今年年初，李克強總理在召開座談會時表示，自5月1日起，全面推開四大行業（房地產業、建筑業、金融業、生活服務業）的營改增改革，此后有關四大行業的稅率變更以及相關營改增細則也依次出爐。
目前，距離全面推開四大行業營改增還有半個月的時間，那么在這最后的關鍵時刻，企業還有這20件事情需要注意！
No.1
在生活服務業中，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過標準的則為小規模納稅人。
一般來說，企業不能直接選擇納稅人身份，而是稅務機關根據歷史數據由地稅向國稅推送信息，通知納稅人去做身份認定。
No.2
采用一般計稅方法時，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
No.3
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
No.4
2016年1月1日起，生活服務業中的貨物運輸業增值稅專用發票停止發售。為方面納稅人發票使用銜接，貨物運輸業增值稅專用發票最遲可以使用至2016年6月30日，7月1日停止使用。
No.5
根據相關的增值稅政策，對于無法劃分不可抵扣/可抵扣的進項稅額的，應當按照收入比例計算進項稅轉出。
No.6
適用一般計稅方方的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，*9年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
No.7
一般來說，銀行、財務公司、信托公司、信用社以及其他經財政部及國家稅務總局規定的納稅人，按季度繳納增值稅。
No.8
虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5千元以上的，應當依法定罪處罰。
No.9
房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。
No.10
一般來說，除了國家稅務總局另有規定，一般登記為一般納稅人之后，不得轉為小規模納稅人。
No.11
小規模納稅人銷售、出租不動產、以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的銷售、出租不動產業務，征收率為5%。
No.12
一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
No.13
增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內。
No.14
一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
No.15
金融業發生諸如中間業務、押匯業務、保管箱業務等，企業發生的業務既有營業稅范圍的，又有增值稅范圍，需要分別核算。
No.16
金融服務業的主要收入都將適用于6%增值稅，包括貸款服務取得的利息收入，包括手續費、傭金等在內的直接收費金融服務業，保險費收入以及金融商品轉讓。
No.17
旅游企業是勞動密集型企業，人力成本占總成本的比例較高，一般要占40%左右。人力成本目前是無法產生進項稅進行抵扣的。
No.18
我國增值稅法規中并未對壞賬給予相關的增值稅減免政策。但是，為金融服務業中不良貸款提供了優惠政策，對于自結息日起90天以上未收到的應收利息，貸款人暫不繳納增值稅，待實際收取利息時按規定繳納增值稅。
No.19
納稅人接受貨款服務向貸款方支付的的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
No.20
銀行對貸款服務收入繳納增值稅，而非5%營業稅。更重要的是，銀行取得的利息收入，并不能產生進項稅額供下一環節進行抵扣。
本文作者：張宇；來源：高頓財稅學院