滯留發票一般是銷貨方對購貨方開具增值稅專用發票，而購貨方由于種種原因在180日內(2010年1月1日起由90日改為360日)未將專用發票認證及抵扣的增值稅專用發票。
滯留發票怎么產生？滯留發票怎么處理?
滯留發票產生的原因：
1.屬于購進免稅貨物用，專用發票不得認證;
2.屬于購進非應稅項目用，專用發票不得認證;
3.銷貨方未將專用發票交給購貨方，造成存根聯滯留;
4.購貨方接到專用發票超過180日認證期而無法認證抵扣，造成存根聯滯留;
5.購貨方在小規模納稅人期間取得對方開具的專用發票不能抵扣;
6.購貨方發生走逃或注銷。
一般情況下，增值稅專用票的稅務管理很嚴格，稅局一旦發現問題會予以追究。實際中，各地稅局會要求存在滯留發票的公司必須對滯留的原因加以說明，同時也會對存在疑點的公司進行現場檢查。有些公司存在滯留發票，目的是想偷漏稅，隱瞞銷售收入同時隱瞞抵扣發票，使稅負從表面上看與正常公司相符，這就造成很多該抵扣的發票不去稅局抵扣，造成發票滯留。
滯留發票怎么處理?
1.發票丟失未認證.
若超過180天未認證,則形成滯留票,無法抵扣相應進項稅額,企業可以根據留存的發票聯或銷貨方提供的記賬聯復印件進行所得稅前成本費用的扣除.
2.銷貨方拒絕提供發票.
若發票開具后180天購貨方依然未收到發票,則無法抵扣相應進項稅額,相應的成本亦無法進行扣除.
3.兩頭不入賬偷逃稅款.
通常情況下滯留票信息極易取得,稅務機關通過抄報稅數據與認證數據比對即可發現.若發現利用滯留票兩頭不入賬進行偷稅的情形,除了補繳相應的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金,查補罰款以外,還有可能面臨承擔刑事責任的風險.
4.收票方為小規模納稅人或其他沒有資格取得增值稅專用發票的企業.
對于購買方為小規模納稅人或非增值稅納稅人的情形,只要該筆貨物銷售交易不屬于以上情形,銷貨方就可以開具增值稅專用發票.但購貨方取得后不得抵扣進項稅額,相應的成本費用可以在所得稅前全額扣除.
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