高頓網(wǎng)校在線會計實務頻道提供：財務人員如何審核費用報銷票據(jù)？

　　財務人員監(jiān)督和審核每一張費用報銷票據(jù)，確保其合法、真實、準確、完整，這是會計信息質(zhì)量實行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，也是會計基礎工作的一項重要內(nèi)容。那么財務人員收到費用報銷票據(jù)，應從哪些方面進行審核呢？筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗及相關財經(jīng)法規(guī)制度，認為財務人員應從以下幾方面審核費用報銷票據(jù)：

　　一、根據(jù)報銷票據(jù)本身的仿偽性能來鑒別真假發(fā)票
　　１、借助紫光燈來分辨發(fā)票的真假。正規(guī)發(fā)票的發(fā)票臺頭上方印有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，這個“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”是采用專用熒光油墨印制的，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映；在大寫金額一欄印有仿偽色條，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映，而國稅發(fā)票選用無色防偽油墨套印省國稅防偽標記，在紫光燈下，呈現(xiàn)“豫國（稅徽）監(jiān)制”字樣的綠色熒光反映；
　　2、從票據(jù)本身的制作看其是否屬國家規(guī)定的特制票據(jù)。正規(guī)發(fā)票通過光線照射，里面會出現(xiàn)水印、不規(guī)則發(fā)明短光線（這些短光線呈紅色、藍色）、特制花紋等圖案。如果通過光線照射沒有這些防偽標記或者防偽標記模糊不清，那么這種票據(jù)屬假發(fā)票。
　　３、從票據(jù)的印制特征來鑒別。新版普通發(fā)票從2005年1月1日起全面使用，其新版國稅發(fā)票分35種，地稅發(fā)票分65種。新版普通發(fā)票采用白色無碳復寫印制，存根聯(lián)采用專用無碳復寫紙，國稅發(fā)票復寫后下聯(lián)呈紫色，地稅發(fā)票復寫后下聯(lián)呈黑色。稅控收款機專用發(fā)票、普通定額發(fā)票、刮獎式定額發(fā)票采用防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標記。而《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《河南省機動車維修統(tǒng)一發(fā)票》采用干式防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標記；
　　４、根據(jù)發(fā)票代碼與號碼進行審驗。新版普通發(fā)票右上角有兩排數(shù)字，上面一排是發(fā)票代碼，下面一排是發(fā)票號碼。發(fā)票代碼以12位數(shù)碼表示，*9位代碼表示發(fā)票所屬機構(gòu)代碼，即１為國稅局，２為地稅局，０為總局。第２至５代碼是表示行政區(qū)域統(tǒng)一代碼，以全國行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準，總局為0000，如河南省行政區(qū)域代碼是4100，鄭州市4101，開封市4102，許昌市4110；第６、７位表示年份代碼；第８位代碼表示所屬行業(yè)代碼；第9、10、11位代碼表示所屬行業(yè)具體排序碼；第12位代碼表示為“票號循環(huán)碼”。
　　二、從票據(jù)填制的內(nèi)容和加蓋的印章進行審核
　　1、根據(jù)發(fā)票品名規(guī)格欄填制的內(nèi)容進行審查，查驗發(fā)票所填制的內(nèi)容與發(fā)票種類是否相符。如一張商業(yè)發(fā)票所填制的內(nèi)容應是商品批發(fā)、零售及百貨銷售之類的商品，如果品名規(guī)格欄填寫的是加工費、維修費、租賃費、服務費、印刷費等內(nèi)容，顯然與票據(jù)的種類不相符，這類報銷票據(jù)就是不合規(guī)票據(jù)。
　　2、根據(jù)票據(jù)上加蓋的印章來審查，查驗票據(jù)加蓋的印章與票據(jù)的種類是否相符。如一張商業(yè)發(fā)票所加蓋的印章是**印刷廠、**機關、**汽車維修廠、**打字復印社的印章，顯然這樣的發(fā)票，加蓋的印章與票據(jù)的種類不相符，也是違規(guī)票據(jù)。通常報銷的發(fā)票加蓋的印章是發(fā)票專用章，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》報銷票據(jù)加蓋印章可以是發(fā)票專用章，也可以是財務專用章。
　　3、根據(jù)票據(jù)管理的屬地、職能來審查，查驗票據(jù)的屬地、職能與票據(jù)上加蓋的印章是否相符。如一張發(fā)票是廣東省商業(yè)發(fā)票，而發(fā)票加蓋的印章是河南省**公司的發(fā)票專用章，顯然這種票據(jù)違反了票據(jù)管理的屬地原則，也是不合規(guī)票據(jù)，但如果加蓋的是駐外辦事處的印章除外；另外要根據(jù)票據(jù)加蓋的印章，查驗收費單位是否具有收費的職能。如某村委會向單位收取修路集資款，使用的票據(jù)是《河南省行政事業(yè)性收費基金專用票據(jù)》，填寫的內(nèi)容修路集資款，加蓋的印章是＊＊村委會財務專用章，這樣的票據(jù)雖然是正規(guī)票據(jù)，但該村委會根本不具有行政事業(yè)性收費職能，所以這種票據(jù)也屬違規(guī)票據(jù)，不予報銷。
　　4、審查票據(jù)客戶名稱填寫是否與報賬單位名稱相一致。如縣初中來會計核算中心來報賬，而縣初中報銷的票據(jù)客戶名稱填寫的是縣教育局，顯然這樣票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)。同樣如果客戶名稱填寫的是個人，所收取的費用是養(yǎng)路費、訴訟費、罰款等應該由個人承擔的費用，這樣的票據(jù)也是不能報銷的。但在實際工作中，有些單位職工外出培訓所收到的票據(jù)，客戶名稱填寫的是個人名字，對于這樣的票據(jù)，我們只要附上有關部門的培訓通知文件也可以作為報賬依據(jù)。
　　5、根據(jù)票據(jù)印制的所屬日期與實際開票日期來審查，查驗是否屬過期作廢票據(jù)。發(fā)票印制的所屬日期我們可以從發(fā)票右上角的發(fā)票代碼第6、7位查驗出發(fā)票的年份，如果一張票據(jù)印制所屬日期是2001年，開票日期卻是200６年9月16日，顯然這樣的過期作廢票據(jù)也是不能報銷的。
　　6、根據(jù)同一本票據(jù)號碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期來審查，查驗票據(jù)號碼與開票日期的填寫是否合理。如發(fā)票號碼是NO：14300638、NO：14300639，填制票據(jù)的時間NO：14300638是2006年7月10號，而NO：14300639是2006年4月25日，那么就可斷定該項票據(jù)也是違規(guī)票據(jù)，但是如果注明票據(jù)丟失屬于補票的情況除外。
　　7、審查票據(jù)的大小寫金額是否相符以及金額是否正確。如果報銷票據(jù)大小寫金額不一致或者金額填寫有錯誤，顯然這種金額不準確的票據(jù)也是不能報銷的。對于這樣的票據(jù)應當由出具單位重開，不能在票據(jù)上更正。
　　8、根據(jù)發(fā)票填制字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕來審查。在這方面，應從發(fā)票的正面和反面來觀察，本應一式多份復寫的是否符合復寫的實際情況，背面有無局部復寫的痕跡。發(fā)票的第二聯(lián)報銷聯(lián)如果不是復寫的而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，這樣的票據(jù)就說明存在一定的問題。同時，我們要查驗發(fā)票是否用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡，如存在上述現(xiàn)象，票據(jù)也是不能報銷的。
　　9、審查發(fā)票填寫位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯(lián)經(jīng)復寫后，票據(jù)上的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯位，如一張票據(jù)大寫金額是6千元，小寫金額是60000元，這樣的票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)，因為稅務機關指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時，各聯(lián)次縱橫行列都是對齊的，有固定位置，不會出現(xiàn)位移現(xiàn)象。
　　10、審查報銷票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。所謂白條收據(jù)是指報刊雜志訂閱單、培訓費收據(jù)、政府部門收費收據(jù)等，這種以收據(jù)、白條代替發(fā)票或基金票據(jù)使用的，其目的是偷逃稅款或私設“小金庫”，顯然這樣的票據(jù)也是不能報銷的。
　　三、從報銷票據(jù)所附清單及有關審批手續(xù)來審核
　　1、從報銷發(fā)票所附清單進行審核：在一般情況下，報銷發(fā)票的品名不能填寫食品、辦公用品、圖書、花木等字樣，買的什么商品，就在品名欄開什么商品。如果一次購買品種較多，必須附有商品明細清單，商品明細清單的金額必須與發(fā)票金額相一致，并要加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務專用章。對于會議費報銷票據(jù)必須分項注明住宿費、餐費、場地使用費等內(nèi)容，并附上賓館所開具的原始單據(jù)。汽車維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。
　　2、固定資產(chǎn)報銷票據(jù)的審核。凡是使用年限在一年以上以及單價在規(guī)定金額以上（一般設備金額500元，專用設備800元）的商品，必須附國有資產(chǎn)管理部門審批的《國有資產(chǎn)增減審批表》，按固定資產(chǎn)進行管理；使用期限在一年以上的大批同類物資，單位價值雖然未達到規(guī)定標準，也要按固定資產(chǎn)管理。
　　３、專項資金報銷票據(jù)的審核。專項資金的費用開支票據(jù)應根據(jù)專項資金文件精神，嚴格按照專項資金的開支范圍，專款專用。因特殊情況需改變資金用途的，應根據(jù)財政部門批準的書面材料，方可使用。
　　４、核對領導簽字是否與印鑒卡相一致。鑒別領導簽字是否是單位一把手的簽字，簽名要簽全名，單位領導簽署意見應注明本人意見（如“同意”等），不可只簽名字不簽意見；實報金額與票面金額不一致時應由領導簽明實報金額；經(jīng)辦人、驗收人以及財務聯(lián)系人的簽字要齊全，報銷票據(jù)要注明事由（如購的食品，需注明是招待用或是看病號用）。另外針對一些自制報銷票據(jù)，如工資、補助、獎金等，須加蓋報賬單位公章。
　　總之，報銷票據(jù)的審核包含著很強的政策性、技術性和責任心，這項工作直接影響著報賬單位的會計核算質(zhì)量以及會計工作的秩序。因此，我們在平時工作中，在建立健全單位內(nèi)部管理制度和控制制度的同時，還要針對票據(jù)使用和管理方面存在的問題，在今后的工作實踐中加以分析和研究，尋找治理和改進的辦法，以便更好地為經(jīng)濟監(jiān)督服務。
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