借：遞延所得稅資產 525
　　資本公積-其他資本公積 150
　　貸：所得稅費用 675
　　(5)20×3年12 月31日，以后的會計期價值回升
　　借：可供出售金融資產-公允價值變動 1200
　　貸：資本公積-其他資本公積 1200
　　稅務處理：由于公允價值變動直接計入所有者權益，故不作納稅調整。公允價值變動，計稅基礎不變，仍為4500萬元，但需要考慮確認遞延所得稅資產。
　　借：資本公積-其他資本公積 300
　　貸;遞延所得稅資產 300
　　(6)20×4年5 月20日，確認減值損失
　　借;銀行存款 3300
　　可供出售金融資產-公允價值變動 1500
　　資本公積-其他資本公積 1200
　　貸：可供出售金融資產-成本 4500
　　投資收益 1500
　　稅務處理：資產轉讓所得=轉讓收入-計稅基礎=3300-4500=-1200(萬元);會計實際確認的投資收益為1500萬元，與稅法應確認的所得不同，需要進行納稅調整，調減應納稅所得額2700萬元，同時需要轉回以前確認的遞延所得稅資產：
　　借：所得稅費用 675
　　貸;遞延所得稅資產 375
　　資本公積-其他資本公積 300。
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