企業為殘疾人員工繳納的社會保險費是否享受
2022-02-11
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老師回答
答：根據《企業所得稅法》第三十條以及《企業所得稅法實施條例》第九十六條規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，允許按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。
根據國稅函[2009]3號第一條及第二條規定，“工資薪金總額”，不包括養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
綜上，貴司安置殘疾人就業，承擔的養老、醫療等社會保險費，對于企業負擔的部分不允許在計算企業所得稅時按照100%加計扣除。
相關規定：
《企業所得稅法》
第三十條企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。
《企業所得稅法實施條例》
第九十六條企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。
《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）
一、關于合理工資薪金問題
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
二、關于工資薪金總額問題
《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
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