交易性金融資產的交易費用計入哪里

2020-06-15 CPA 1511人瀏覽

老師回答

交易性金融資產的交易費用計入投資收益。交易性金融資產初始計量按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益，已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。

一、交易性金融資產的交易費用具體賬務處理：

借：交易性金融資產——成本，

應收股利/應收利息，

投資收益（交易費用），

貸：銀行存款。

交易性金融資產：

二、滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

⑴、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

⑵、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

⑶、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

三、交易性金融資產的特點：

1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）。

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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