交易性金融資產的賬面價值是什么

2020-06-15 CPA 1500人瀏覽

老師回答

交易性金融資產的賬面價值是交易性金融資產--成本和交易性金融資產--公允價值變動兩個明細科目的總和。在交易性金融資產核算中，交易性金融資產科目下應設置兩個明細科目：交易性金融資產--成本和交易性金融資產--公允價值變動。

注意：

交易性金融資產--成本科目是購入時的公允價值，其中不含手續費、傭金和已公布未發放的股利或利息。

交易性金融資產--公允價值變動科目是資產負債表日因公允價值變動而引起的交易性金融資產賬面價值的變動。

一、交易性金融資產入賬價值：

交易性金融資產入賬價值就是交易性金融資產的入賬成本，取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的，應當單獨確認為應收項目。

二、交易性金融資產屬于什么科目：

交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

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