軟件企業認定的條件問題？

2021-03-04 財務 1643人瀏覽

老師回答

　　根據財稅[2012]27號文第三條的規定，一般的軟件企業經認定后，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。而如果貴司符合財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號所規定的國家鼓勵的重點軟件企業，則可以自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　根據《軟件企業認定標準及管理辦法》的規定，軟件企業的認定需要符合財稅[2012]27號文件的有關規定，而財稅[2012]27號文的規定已在財稅[2016]49號做出修改。

　　根據財稅[2016]49號文的規定，軟件企業對于人均產值并沒有直接的要求，只是對核心技術、研發費用、收入占比、大專及以上學歷人員和研發人員等提出了要求。

　　因此，如果貴司符合財稅[2016]49號文及《軟件企業認定標準及管理辦法》規定的條件，就可以申請成為軟件企業。

　　————

　　相關規定：

　　《軟件企業認定管理辦法》

　　第二條本辦法所稱軟件企業是指在中國境內依法設立的從事軟件產品開發銷售（營業）及相關服務，并符合財稅[2012]27號文件有關規定的企業。

　　《財政部國家稅務總局發展改革委工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2016]49號）

　　三、我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

　　四、財稅[2012]27號文件所稱軟件企業是指以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務并同時符合下列條件的企業：

　　（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業；

　?。ǘ﹨R算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

　?。ㄈ碛泻诵年P鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

　?。ㄋ模﹨R算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%），

　　其中：軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于30%）；

　?。ㄎ澹┲鳡I業務擁有自主知識產權；

　　（六）具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）；

　?。ㄆ撸﹨R算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　六、財稅[2012]27號文件所稱國家規劃布局內重點軟件企業是除符合本通知第四條規定，還應至少符合下列條件中的一項：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%；

　　（二）在國家規定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%；

　?。ㄈ﹨R算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50％，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。《財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號）

　　四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

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