共用電是否可以采用分割單

2022-01-13 個人所得稅 1581人瀏覽

老師回答

可以。貴司與另一家企業共同用電，貴司可向其按照各自承擔的電費開具分割單，貴司以發票及分割單入賬做稅前扣除，以分割單中貴司承擔的電費對應的進項做抵扣，不屬于貴司的部分進項需要做相應轉出。

另，若對方公司需要做進項抵扣的，可參考《<安徽國家稅務局關于代購電力產品發票開具問題的公告>的政策解讀》的處理方式，與供電局協商是否換開增值稅專用發票給雙方，或參照“轉售”行為，開具相應的發票給對方，貴司拿到的電力局發票正常做進項抵扣即可。

相關規定：

《關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2018 年第28 號)

第十八條企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業與其他企業、個人在境內共同接受非應稅勞務發生的支出，采取分攤方式的，企業以發票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。

第十九條企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發票的，企業以發票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

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