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沖回上年度多計提的壞賬準備,所得稅匯算清繳

2022-02-16 個人所得稅 896人瀏覽
老師回答
  答:根據《企業所得稅法》第十條第七款以及《企業所得稅法實施條例》第五十五條規定,未經核定的準備金支出,即國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出,在計算應納稅所得額時,不得稅前扣除。

  另外,根據《企業所得稅法》第八條以及《企業所得稅法實施條例》第三十二條規定,企業在生產經營活動中實際發生的壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  可見,會計上計提的未實際發生的壞賬準備,在稅法上不允許稅前扣除。待損失實際發生以后,才允許稅前扣除。

  由于貴司會計上根據應收賬款余額計提相應的壞賬準備,同時將預計的壞賬損失計入信用減值損失科目,會導致利潤的減少。如果將多計提的壞賬準備以及壞賬損失沖回,就會導致利潤的增加。

  綜上,貴司沖回的未實際發生的壞賬準備增加了貴司的利潤,需要在匯算清繳時做納稅調整,應調減應納稅所得額。

  ————

  相關規定:

  《企業所得稅法》

  第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第十條在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

  (六)贊助支出;

 ?。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С?;

 ?。ò耍┡c取得收入無關的其他支出。

  《企業所得稅法實施條例》

  第三十二條企業所得稅法第八條所稱損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

  企業發生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

  第五十五條企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出,是指不符合國務院

  財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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