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納稅信用等級為 M 級的企業是否可以申請退還增

2023-07-24 企業所得稅 816人瀏覽
老師回答
  答:根據財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號第八條第一款規定,申請退還增量留抵稅額的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級。由于貴司納稅信用等級為M級不符合申請退還增量留抵稅額的條件,因此,貴司無法申請退還增量留抵。

  如果在滿足增量留抵退還的條件下,賬務處理上可以參考財稅[2011]107號、財稅[2014]17號、財稅[2016]141號相關規定,在收到退稅款項的當月,將退稅額從增值稅進項稅額中轉出,即借記銀行存款,貸記應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)。

  ————

  相關規定:

  《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

  八、自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

  (一)同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

  1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

  2.納稅信用等級為A級或者B級;

  3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

  4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

  《財政部國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅[2011]107號)

  三、退還購進設備留抵稅額的申請和審批

  (二)企業收到退稅款項的當月,應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。未轉出的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定承擔相應法律責任。

  《財政部國家稅務總局關于利用石腦油和燃料油生產乙烯芳烴類產品有關增值稅政策的通知》

  (財稅[2014]17號)

  四、企業收到退稅款項的當月,應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出,未按規定轉出的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定承擔相應法律責任。

  《財政部國家稅務總局關于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》(財稅[2016]141號)

  四、納稅人收到退稅款項的當月,應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。未按規定轉出的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定承擔相應法律責任。
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