旅游公司差額扣除是否必須取得憑證原件？

2020-11-11 印花稅 1250人瀏覽

老師回答

　　答：根據財稅[2016]36號文附件2第一條第三款第8點和第11點規定，納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。其中，扣除的費用應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證，例如支付給境內單位或者個人的款項，需要以發票為合法有效憑證。

　　根據國家稅務總局公告2016年第69號第九條規定，納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發票原件交給購買方而無法收回的，以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。

　　綜上所述，納稅人提供旅游服務，選擇差額繳納增值稅時需要取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證，如果交通發票原件交給購買方而無法收回的，允許以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。

　　因此，貴司如果確實無法取回機票行程單原件，那么建議貴司獲得該部分行程單的復印件作為差額扣除憑證，從而按照差額計稅方式繳納增值稅。

　　————

　　相關規定：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》

　　一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策

　　(三)銷售額。

　　8.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　11.試點納稅人按照上述4－10款的規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

　　上述憑證是指：

　　（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

　　（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

　　（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

　　（4）扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。

　　（5）國家稅務總局規定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）

　　九、納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。

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