發票聯和抵扣聯丟失是否蓋有公章的記賬聯復印件作為記賬憑證？
2020-11-26
增值稅
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老師回答
答：根據國家稅務總局公告2020年第1號第四條規定，如果納稅人同時丟失已開具的增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，那么可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
由于貴司銷售人員將已開具的增值稅專用發票的抵扣聯和發票聯同時丟失，因此，貴司需要取得由銷售方提供的蓋有發票專用章的記賬聯復印件作為記賬憑證或抵扣憑證，不能用公章代替發票專用章。
需要注意的是，貴司可能將增值稅普通發票的丟失處理方式與增值稅專用發票的丟失處理方式混淆。參考《財政部關于印發<會計基礎工作規范>的通知》（財會字[1996]19號）第五十五條規定，如果取得的增值稅普通發票丟失，那么允許以取得蓋有銷售方公章的相關證明，在經過批準后作為原始憑證入賬。
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相關規定：
《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第1號）
四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯，可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。
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