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已認證抵扣的增值稅專用發票需要退回給銷售方嗎?

2020-11-26 增值稅 1228人瀏覽
老師回答
  答:根據國家稅務總局公告2016年第47號第一條規定,購買方取得增值稅專用發票已用于申報抵扣的,需要在增值稅發票管理系統中申請填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。又根據國稅發[2006]156號第二十五條規定,認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

  據此,貴司作為購買方已認證抵扣了增值稅專用發票,所以貴司不需要將增值稅專用發票再退回給銷售方,而是需要在增值稅發票管理系統當中申請填寫并上傳紅字發票信息表,將信息表交于銷售方后,再按照銷售方重新開具的紅字負數發票進行賬務處理。

  ————

  相關規定:

  《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)

  一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:

  (一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

  購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

  《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發[2006]156號)

  第二十五條用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規定的除外)。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

  本規定所稱認證,是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

  本規定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發票所列密文解譯后與明文一致。
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