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租賃服務與倉儲服務涉及的增值稅區分是什么?

2023-01-17 增值稅 1575人瀏覽
老師回答
  答:根據財稅[2016]36號文相關規定,租賃服務,是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動,通常不提供人員進行保管。一般納稅人提供上述倉庫租賃服務屬于不動產租賃服務,一般計稅方式下增值稅適用稅率為9%,老項目可以選擇簡易計稅則適用征收率5%。而倉儲服務是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。換言之,就是如果企業將不動產出租給其他企業或他人使用,同時提供人員進行保管服務,承擔保管責任,不屬于不動產租賃,而是屬于倉儲服務,一般納稅人提供倉儲服務增值稅適用稅率為6%。

  根據您的描述,我們理解為貴司承租上述倉庫屬于租賃不動產,如果供應商取得的此倉庫屬于財稅[2016]36號規定的老項目,根據規定是可以選擇簡易計稅,增值稅征收率為5%,故對方開具5%的發票。

  綜上,從發票稅率開具的合規性角度觀察:如果上述倉庫對供應商而言是老項目,且供應商選擇針對不動產老項目選擇簡易計稅,故開具5%的發票是符合規定;除此之外應該是不會的,建議退回重開;從發票內容角度觀察,基于業務內容與實質的角度,我們更建議貴司與供應商協商開具倉庫租賃服務發票內容。


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武文潔

碩士

高頓研究院

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