非貨幣性資產交換，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面金額的差額計入當期損益，但有下列情形之一時，應當以換出資產的賬面金額和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認換出資產的當期損益：
　　
　　（1）該項交換不具有商業實質；或者
　　
　　（2）換入資產和換出資產的公允價值都無法可靠計量。