清算所得是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。納稅人依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
一、清算所得的課稅計(jì)算方法
清算所得課稅，在我國(guó)內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法均作了規(guī)定。
其計(jì)算公式可概括如下：
企業(yè)全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益+清算財(cái)產(chǎn)盤盈
企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)=企業(yè)全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益-企業(yè)拖欠的各項(xiàng)稅金-尚未償付的各項(xiàng)債務(wù)-收取債權(quán)損失+償還負(fù)債的收入(因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法歸還的債務(wù))
企業(yè)的清算所得=企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)-企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)-企業(yè)稅后提取的各項(xiàng)基金結(jié)余+企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)估價(jià)增值-企業(yè)的資本公積金-企業(yè)的盈余公積金+企業(yè)接受損贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值-企業(yè)的注冊(cè)資本金
清算所得稅額=企業(yè)的清算所得×企業(yè)清算當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率
企業(yè)在辦理注銷登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納清算所得稅。
二、清算程序概括：
通知債權(quán)人
清算組應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起10日內(nèi)書面通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在全國(guó)或者公司注冊(cè)登記地省級(jí)有影響的報(bào)紙上公告。
債權(quán)申報(bào)和登記
債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。
債權(quán)人在規(guī)定的期限內(nèi)未申報(bào)債權(quán)，在公司清算程序終結(jié)前補(bǔ)充申報(bào)的，清算組應(yīng)予登記。
清算方案的確認(rèn)
公司自行清算的，清算方案應(yīng)當(dāng)報(bào)“股東(大)會(huì)”決議確認(rèn)。
人民法院組織清算的，清算方案應(yīng)當(dāng)報(bào)“人民法院”確認(rèn)。
公告公司終止
公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東(大)會(huì)或者人民法院確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷公司登記，公告公司終止。
清算義務(wù)人及其責(zé)任
清算義務(wù)人，是指有義務(wù)組織公司清算的人，包括有限公司的股東、股份公司的董事和控股股東。
清算義務(wù)人未在法定期限內(nèi)成立清算組，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)貶值、流失、毀損或者滅失的，應(yīng)當(dāng)“在造成損失范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任”。
公司如未經(jīng)清算即辦理注銷登記，致使公司無(wú)法進(jìn)行清算，則公司清算義務(wù)人和實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)“對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任”。
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