應納稅額與應納稅所得額的區別
應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據。它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。
應納稅額是納稅人按應納稅所得額的一定比例向國家繳納的稅額。
應納稅額=應納稅所得額*所得稅率。
應納稅所得額會計分錄
本月計提時，
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
本月結轉時，
借：本年利潤
貸：所得稅費用
下月繳納時，
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：銀行存款
非居民企業應納稅額的計算
1、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
（3）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
2、扣繳義務人與非居民企業簽訂與規定所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人實際承擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得計算并解繳應扣稅款。
分類所得應納稅所得額的確認
財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
應納稅額為根據應納稅所得額和適用稅率以及速算扣除數計算的需要繳納的稅額。
綜合所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(稅率為3%——45%的超額累進稅率)
生產經營所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(全面收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(稅率為5%——35%五級超額累進稅率)。
財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得以及偶然所得應納稅額=相應的應納稅所得額×稅率(20%)
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