無論做什麼事情，只要肯努力奮斗，是沒有不成功的。小編給大家帶來了今天的每日一練習題，快來學習吧！

1，【單選題】下列各項中，應計入合同履約成本的是()。

A.銷售傭金

B.非正常消耗的直接材料

C.支付給直接為客戶提供所承諾服務的職工的工資

D.與履約義務中已履行部分相關的支出

【答案】C

【解析】選項A計入合同取得成本;選項BD計入當期損益。

2，【多選題】某企業2022年度利潤總額為800萬元，應納稅所得額為650萬元;遞延所得稅負債年初數為40萬元、年末數為40萬元;遞延所得稅資產年初數為10萬元、年末數為25萬元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項中，對該企業2022年末所得稅費用會計處理表述正確的有()。

A.借記“所得稅費用”科目147.5萬元

B.貸記“遞延所得稅資產”科目15萬元

C.貸記“應交稅費——應交所得稅”科目177.5萬元

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”科目162.5萬元

【答案】A,D

【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)=(40-40)-(25-10)=-15(萬元)，其中遞延所得稅資產當期發生額=遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額=15(萬元);當期所得稅=應納稅所得額×適用稅率=650×25%=162.5(萬元);所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=162.5-15=147.5(萬元)。

相關賬務處理為：

借：所得稅費用147.5

遞延所得稅資產15

貸：應交稅費——應交所得稅162.5

3，【多選題】

B公司2022年12月5日收到A公司因質量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本為200元，該批商品于2022年9月3日出售給A公司，每件商品的售價為300元，適用的增值稅稅率為13%，貨款尚未收到，B公司未確認銷售收入。A公司提出的退貨要求合理，B公司同意退貨，并向A公司開具了增值稅專用發票(紅字)，下列會計處理中錯誤的有()。

A.B公司應沖減發出商品20000元

B.B公司應增加庫存商品20000元

C.B公司應沖減當月主營業務收入30000元

D.B公司應沖減當月主營業務成本20000元

【答案】C,D

【解析】B公司未確認銷售收入，無須沖減主營業務收入及主營業務成本，選項CD均不正確。

B公司在9月3日沒有確認收入，其賬務處理是：

借：發出商品20000

貸：庫存商品20000

12月5日商品退回，B公司的賬務處理就是把上述分錄反過來做：

借：庫存商品20000

貸：發出商品20000