不管是備考初期還是考前沖刺，備考稅務師做一做歷年考試真題，都是對我們有幫助的，一方面能幫我們了解考試怎么出題、知識點都怎么考的，另一方面還能檢驗下自己的學習成果。
下面是琉璃學姐為大家帶來的2020年稅務師考試真題梳理，文中還提供了最詳細的答案和解題思路，趕緊來試試稅務師稅法二的計算題你能不能答對吧！
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1門最符合題意）
（一）某房地產開發公司2019年開發一棟寫字樓,相關資料如下：
（1）取得土地使用權支付土地出讓金4000萬元、市政配套設施費600萬元，繳納契稅184萬元；
（2）支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費共計6800萬元，支付公共配套設施費400萬元；
（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；
（4）公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價1.9萬元,剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同,取得不含稅收入19200萬元；
（5）取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元；
（6）發生期間費用1500萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。
依據上述資料，回答下列問題：
61.該公司2019年企業所得稅應稅收入是(）萬元。
A.24018
B.19218
C.19200
D.18258
【考點】采用基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售
【答案】B
【解題思路】(1）采取基價(保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的,屬于由開發企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或開發企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，則應比較銷售合同或協議中約定的價格與基價,遵循從高原則,于收到受托方已銷開發產品清單之日確認
收入的實現。
(2）公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同對應的不含稅收入19200萬元>基價=12000×80%×1.9=18240(萬元），故委托代銷確認的收入為19200萬元。
該公司2019年企業所得稅應稅收入=19200+18=19218(萬元）。
62.該公司2019年企業所得稅前應扣除的土地成本(含契稅）是（）萬元。A.4600.0
B.4784.0
C.3680.0
D.3827.2
【考點】按銷售比例確定已銷開發產品計稅成本
【答案】D
【解題思路】該公司2019年企業所得稅前應扣除的土地成本(含契稅）=（4000+600+184）×80%=3827.2(萬元）。
63.該公司2019年企業所得稅前應扣除土地成本以外的開發成本是(）萬元。
A.7200
B.5440
C.6800
D.5760
【考點】按銷售比例確定已銷開發產品計稅成本
【答案】D
【解題思路】該公司2019年企業所得稅前應扣除土地成本以外的開發成本=(6800+400）×80%=5760(萬元）。
64.該公司2019年應繳納企業所得稅（）萬元。
A.1284.5
B.1184.5
C.1707.7
D.1507.7
【考點】居民企業所得稅應納稅額的計算
【答案】D
【解題思路】該公司2019年應繳納企業所得稅=(19218-3827.2-5760-1500-2100）×25%=1507.7(萬元）。
（二）某新建農產品批發企業2019年發生下列業務：
（1）3月份受讓一宗士地,土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補償費3000萬元、市政建設配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米,其中18萬平方米用于農產品批發用房建設、2萬平方米用于辦公用房建設，當月辦理了土地使用權證；
（2）3月份與某建筑企業簽訂批發市場建設項目總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣
工備案；
（3）9月底將農產品批發用房轉入“固定資產”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉入“固定資產”賬戶，原值8320萬元；
（4）9月30日簽訂農產品批發用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年,—次性收取1年租金4000萬元。
(注：該項目所在地契稅稅率為4%，城鎮土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產稅余值減除比例30%）依據上述資料，回答下列問題：
65.該企業受讓土地使用權，應繳納契稅（）萬元。
A.720
B.800
C.680
D.600
【考點】契稅應納稅額的計算
【答案】B
【解題思路】以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。該企業受讓土地使用權，應繳納契稅=（15000+3000+2000）x4%=800(萬元）
66.該企業2019年簽訂的合同應繳納印花稅(）萬元。
A.22
B.14
C.16
D.26
【考點】印花稅應納稅額的計算
【答案】D
【解題思路】該企業2019年簽訂的合同應繳納印花稅=(15000+3000+2000）×0.5‰+5÷10000+40000×0.3‰+4000×1%=26.0005(萬元）=26（萬元）。
67.該企業2019年應繳納城鎮土地使用稅(）萬元。
A.10.67
B.12.00
C.13.33
D.16.00
【考點】城鎮土地使用稅應納稅額的計算
【答案】B
【解題思路】自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場(包括自有和承租）專門用于經營農產品的土地，暫免征城鎮土地使用稅。該企業2019年應繳納城鎮土地使用稅=2×8×9÷12=12(萬元）。
68.該企業2019年應繳納房產稅(）萬元。
A.17.47
B.69.89
C.11.65
D.23.30
【答案】A
【解題思路】自2019年1月1日至2021年12月31白，對農產品批發市場、農貿市場(包括自有和承租）專門用于經營農產品的房產，暫免征收房產稅。該企業2019年應繳納房產稅=8320x(1-30%）×1.2%×3÷12=17.47(萬元）
【特別提示】
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以上2020年稅務師考試真題，都是根據學員反饋收集的真題，僅供參考，如有疑問，歡迎留言討論。當然，如果你還想學習更多稅務師相關知識，大可前往高頓教育官網稅務師頻道一探究竟！
