中注協約談會計師事務所提示業績連續多年處于盈虧平衡點的上市公司審計風險
近日，中注協以“業績連續多年處于盈虧平衡點的上市公司年報審計風險防范”為主題，書面約談了中準會計師事務所，就事務所承接的2016年年報審計業務可能存在的風險進行提示。
中注協指出，一些上市公司主營業務連續多年盈利欠佳，經常借助并購重組、出售資產、政府補助、減免債務等方式使業績處于微利狀態，存在較高的審計風險。中注協提示事務所重點關注以下事項：
一是關注管理層舞弊風險。注冊會計師要始終保持高度的職業懷疑，注意結合公司經營層面發生的重大變化，設計、實施有針對性的審計程序，充分識別和恰當應對因管理層舞弊可能導致的財務報表重大錯報風險。
二是關注收入、成本和費用的真實性及完整性。注冊會計師應重點關注收入確認方式、確認時點是否有悖于公司的業務經營模式，是否符合企業會計準則的相關規定；同時，關注成本和費用是否存在低估或跨期入賬等情況，合理運用分析性程序和截止性測試，對當期成本、費用的完整性獲取充分、必要的審計證據。
三是關注資產減值計提的合理性。注冊會計師應關注減值準備能否公允反映公司資產狀況，尤其應關注企業合并形成的商譽、應收業績補償所形成金融資產的減值測試，關注與資產減值相關的重要會計估計和會計判斷的依據，以及相關會計處理是否合理并充分披露，防范公司利用減值準備人為調節利潤的風險。
四是關注重大非常規交易及關聯方交易。注冊會計師應關注臨近會計期末發生的大額銷售、復雜股權交易、資產置換、債務重組等非常規交易的交易價格是否公允，相應現金流入、流出是否真實，相關信息披露是否充分。尤其應關注關聯方之間的非常規交易是否具有商業實質，是否存在利益輸送跡象，同時還應關注重大關聯方交易的會計處理是否恰當，以及對本期及以后年度財務報表可能產生的影響。
五是關注持續經營能力。注冊會計師應關注公司正在采取或擬采取的持續經營改善措施，關注關聯方或者第三方提供或保持財務支持的情況，以及擔保、訴訟或索賠事項對持續經營的影響，合理判定被審計單位的持續經營能力以及對審計意見可能產生的影響。
本文來源：中國注冊會計師協會