股權轉讓業務中扣繳義務人關于繳納代扣的個稅
2022-02-15
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老師回答
答：A、由于貴司是溢價購買自然人的股權，該自然人在此次股權交易中有股權轉讓的應納稅所得額，需要按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。根據《個人所得稅法》的規定，個人所得稅以支付人為扣繳義務人。
因此，貴司需要在支付時代扣代繳個人所得稅；適用的個稅稅率為20%。
B、根據國家稅務總局公告2014年第67號第二十條的規定，受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的或股權轉讓協議已簽訂生效的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。
據此，貴司做為扣繳義務人應當在2020年12月15日前完成個人所得稅的代扣代繳。
C、根據國家稅務總局公告2014年第67號第十九條的規定，股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。
據此，貴司不可以向貴司自己的主管稅務機關繳納個稅，而是向被貴司投資公司的主管稅務機關繳納個人所得稅。
__________
相關規定：
《個人所得稅法》
第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
《國家稅務總局關于發布<;股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>;的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）
第十九條個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
第二十條具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；
（二）股權轉讓協議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；
（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；
（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；
（六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。
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