公司給員工繳納的補充醫療保險是否繳納個稅
2022-03-02
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老師回答
答：根據國稅函[2005]318號第一條規定，依據《個人所得稅法》及有關規定，為員工支付的各種免稅之外的保險金，應并入到員工的工資收入當中，由企業按“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。
根據《個人所得稅法》第四條以及《個人所得稅法實施條例》第十一條規定，免征個人所得稅包括保險賠款、退職費、基本養老金或者退休費、離休費以及支付給個人的生活補助費等。
另外，根據財稅[2017]39號以及國家稅務總局公告2017年第17號規定，每月200月以內的商業健康險（含補充養老保險）屬于征收范圍內的免稅額，超過部分應繳納個稅所得稅，如果要享受每月200元的個稅稅前扣除優惠，必須獲得稅優識別碼。
綜上，貴司給員工繳納的補充醫療保險應當取得有稅優識別碼的保單，可以按照每月200元以內免征個人所得稅。否則，不能享受每月200元的個人所得稅免征優惠，而需要并入到員工的工資收入當中，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
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相關規定：
《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]318號）
依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。
《財政部國家稅務總局保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2017]39號）
一、關于政策內容
對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。
《國家稅務總局關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第17號）
五、保險公司銷售符合規定的商業健康保險產品，及時為購買保險的個人開具發票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優識別碼。
個人購買商業健康保險未獲得稅優識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
六、本公告所稱稅優識別碼，是指為確保稅收優惠商業健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發給保險公司，并在保單憑證上打印的數字識別碼。
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