固定資產折舊計算表可分為理論法和實際法兩種填寫方法，倫理法：借記“固定基金”帳戶，貸記“折舊基金”帳戶，以反映固定基金轉化為折舊基金。實際法的帳戶對應關系是：借記各有關費用帳戶，貸記“折舊基金”帳戶。

一、固定資產折舊匯總表

固定資產折舊匯總表是用來計算各月提取固定資產折舊額的一種表格。在工業企業里，通常分別車間、部門按月編制。如果企業規模較小，也可就整個企業編制。表中列明報告月份各類固定資產應計提的折舊額及其總計數額。在按使用年限法計算折舊的情況下，編制“固定資產折舊計算表”可不必按月逐項計算固定資產的折舊，只要在上月計提的折舊總額上，加(或減)本月增加(或減少)固定資產所應計提的折舊額，即可求得本月應計提的折舊總額。但在實際工作中，因采用“月初法”計提本月折舊，則本月增加的固定資產，一律從下月份起計提折舊，本月份減少的固定資產，一律從下月份起停止計提折舊。

二、填寫內容

固定資產折舊匯總表是由企業會計部門根據“固定資產折舊計算表”按月匯總編制，用以進行固定資產折舊總分類核算的一種表格。格式與“固定資產折舊計算表”基本相同。根據“固定資產折舊匯總表”進行固定資產折舊的總分類核算時，按帳戶對應關系的不同，可分為“理論法”(又稱第一法)和“實際法”(又稱第二法)兩種。理論法的帳戶對應關系是：借記各有關費用帳戶，貸記“折舊”帳戶，以反映折舊費用的發生和固定資產價值的減少。同時，借記“固定基金”帳戶，貸記“折舊基金”帳戶，以反映固定基金轉化為折舊基金。實際法的帳戶對應關系是：借記各有關費用帳戶，貸記“折舊基金”帳戶，同時，借記“固定基金”帳戶，貸記“折舊”帳戶。我國現行制度規定采用實際法，但按規定應上交折舊基金的企業，則“折舊基金”帳戶應改為“應交折舊基金”帳戶，再在上交折舊基金時借記“應交折舊基金”，貸記“銀行存款”帳戶。同時，將留給企業的折舊基金轉作更新改造資金，借記“應交折舊基金”帳戶，貸記“專用基金(更新改造資金)帳戶。在按產量計提更新改造資金的企業，應借記各有關費用帳戶，貸記“專用基金(更新改造資金)”帳戶。同時，按核定的折舊率和月初應計折舊的固定資產原價計算折舊，借記“固定基金”帳戶，貸記“折舊”帳戶。

 

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