報銷招待費會計分錄
2020-06-25
初級會計職稱
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老師回答
報銷招待費的會計分錄：借：管理費用——業務招待費；貸：銀行存款或庫存現金。會計制度對業務招待費正確的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業務招待費”，但這只是一般性的規定。根據“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則。
報銷業務招待費如何做會計分錄呢？
會計制度對業務招待費正確的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業務招待費”，但這只是一般性的規定。
根據“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則，對如企業在籌建期間發生的業務招待費，按會計制度應計入“長期待攤費用-開辦費”。
舉個例子，如果是銷售部門報銷業務招待費，則會計分錄如下：
借：銷售費用-業務招待費；
貸：銀行存款/庫存現金
業務招待費稅前扣除如何計算？
《實施條例》規定，不論企業的業務招待費實際發生多少，最多只能按照發生額的60%扣除。也就是說，只要企業發生業務招待費，就需要至少作40%的納稅調整。以前，無論原《企業所得稅法》還是《外資企業所得稅法》都不存在這種將業務招待費先打六折，再計算剩余部分是否可扣除的規定。
假定某企業某年的銷售（營業）收入是25 000萬元，企業當年實際發生的業務招待費是120萬元。則當年企業所得稅應納所得額的調整金額計算步驟如下：
業務招待費扣除標準=25 000×0.5%=125萬元；實際發生額的60%=120×60%=72萬元，低于扣除標準，所以應按實際發生額的60%扣除；應調增應納稅所得額：120-72=48萬元。
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