壞賬核銷的會計分錄
2020-06-28
初級會計職稱
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老師回答
核銷壞賬的會計分錄：1、計提壞賬準備時：借：資產減值損失貸：壞賬準備；2、沖減多計提的壞賬準備時：借：壞賬準備貸資產減值損失；3、實際發生壞賬損失時：借：壞賬準備貸：應收賬款；4、已確認并轉銷的應收賬款以后又收回：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款。
舉例：壞賬準備貸方余額為4600，計提壞賬準備的比例1%，債務人因長期虧損己逾3年未履行償還前欠本企業貨款5000元，經批準將其作為壞賬準備。
則會計分錄為：借：壞賬準備5000貸：應收賬款5000
壞賬核銷是指企業在清查核實的基礎上，對確實不能收回的各種應收款項應當作為壞賬損失，并及時進行處理。屬于生產經營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應當作為清算損益。壞賬損失處理后，應當依據稅法的有關規定向主管稅務機關申報，按照會計制度規定的方法進行核算。
企業壞賬損失視不同情況按照以下方法確認：
（一）債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產清償的部分后，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失；
（二）債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失；
（三）涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的，作為壞賬損失；
（四）逾期3年的應收款項，具有企業依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；
（五）逾期3年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區的，經依法催收仍未收回，且在3年內沒有任何業務往來的，在取得境外中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領）館商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，作為壞賬損失。
企業集團內部單位互相拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，并簽訂書面協議，互相提供內部處理債權或者債務的財務資料。
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壞賬準備會計分錄：1、計提壞賬準備的會計分錄，借：信用減值損失；貸：壞賬準備；2、對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬
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企業計提壞賬準備時：借:資產減值損失--計提的壞賬準備(按應減記的金額)，貸:壞賬準備；沖減多計提的壞賬準備時：借：壞賬準備，貸:資產減值損失--計
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轉銷壞賬準備不會影響應收賬款賬面價值。應收賬款和壞賬準備同時增加，相互抵消后不影響應收賬款賬面價值。會計分錄，借：應收賬款，貸：壞賬準備
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每當月度終了時，企業應當將當月應該繳納但是尚未繳納或者多繳納的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入到“未交增值稅”明細科目中。
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用較為官方一點的話來講，滯留票就是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發票。可能有些財務人員覺得這是無關痛癢的一件事，但事實上滯留發票有著非常大的涉稅風險。
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發票的種類有增值稅專用發票、普通銷售發票、加工修理修配發票；服務、建筑、運輸等行業發票。
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承兌的定義：1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據行為。三種票據種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為，它是一種附屬票據行為，須先有出票，然后才有承兌，并且，要以匯票原件為行為對象，持票人須憑票提示承兌，付款人須在該票正面簽章準予承兌。
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一般納稅人認定是指一般納稅人的資格認定。
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流動資金是指企業流動資金情況。流動資金是流動資產的表現形式，即企業可以在一年內或者超過一年的一個生產周期內變現或者耗用的資產合計。
2023-06-28 10:06
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