遞延所得稅資產和負債的理解：遞延所得稅資產是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產。
遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產的賬面價值大于計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積。
擴展資料：
遞延所得稅負債和遞延所得稅資產是什么科目屬性？
遞延所得稅負債和遞延所得稅資產分別是資產、負債科目屬性。“遞延所得稅資產”科目用來核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。資產負債表日，企業應按確認的遞延所得稅資產，借記該科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。
資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記該科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。該科目期末為借方余額，反映企業確認的遞延所得稅資產。
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