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學校收取學生的床上用品和校服的費用是否可以

2022-02-11 個人所得稅 1521人瀏覽
老師回答
答:根據財稅[2016]36 號文附件 3 的規定,這些床上用品和校服如果是學校從供應商處簽訂合同采購,將其發放給學生,這是一項增值稅應稅行為,而非免稅的學歷教育服務。貴校不管是否針對此業務開具增值稅發票,都是需要計入增值稅應納稅所得額計繳增值稅。如果不開具增值稅發票,可以選擇開具收據,但應當在未開票收入中進行申報當期的銷項稅額。此項業務收入,如果是一般納稅人,適用稅率為 13%;如果是小規模納稅人,適用征收率 3%(2020 年年底前可適用 1%)。
由于收取上述學生的費用不是免稅業務收入,故貴校如果取得對應的增值稅專用發票,該進項稅稅額也是可以抵扣銷項稅額。
相關規定:
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)附件 3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》
一、下列項目免征增值稅
(八)從事學歷教育的學校提供的教育服務。
1.學歷教育,是指受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式,進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習,獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括:
(1)初等教育:普通小學、成人小學。
(2)初級中等教育:普通初中、職業初中、成人初中。
(3)高級中等教育:普通高中、成人高中和中等職業學校(包括普通中專、成人中專、職業高中、技工學校)。
(4)高等教育:普通本專科、成人本專科、網絡本專科、研究生(博士、碩士)、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。
2.從事學歷教育的學校,是指:
(1)普通學校。
(2)經地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。
(3)經省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校。
(4)經省級人民政府批準成立的技師學院。
上述學校均包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校,但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。
3.提供教育服務免征增值稅的收入,是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入,具體包括:經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入,以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入,包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等,不屬于免征增值稅的范圍。學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》(教育部令第 14 號)管理的學校食堂。
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胡浩然

碩士

高頓研究院

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