研發失敗進項稅能否抵扣問題如何處理？

2022-02-16 個人所得稅 1706人瀏覽

老師回答

　　答：增值稅的進項稅額是否可以抵扣和進項的用途有直接關系，如相關進項是用于簡易計稅、免稅、集體福利和個人消費等財稅[2016]36號附件一第二十七條所提及的不可進項抵扣的項目的情形，則貴司取得的進項不可以抵扣；通常，企業購進的進項，如果是用于增值稅的一般計稅項目，則可以做進項抵扣。

　　故，進項稅額是否可以抵扣與是否研發成功沒有直接關系，更多是依據財稅[2016]36號等增值稅進項抵扣規定來判斷。如果研發項目是失敗的，但此研發項目是屬于一般計稅方式的，相關研發進項往往也是可以做認證抵扣的。

　　__________

　　相關規定：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

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