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購進固定資產享受 500 萬以內一次性稅前扣除問題

2022-02-10 個人所得稅 595人瀏覽
老師回答
答:根據財稅[2018]54號以及國家稅務總局公告2018年第46號第一條規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。

  由于貴司計劃在2020年12月購進車輛,符合2018年1月1日至2020年12月31日期間購進設備、器具的規定。如果貴司購買的該輛車不超過500萬元,并且取得相應發票,那么允許一次性計入成本費用在企業所得稅稅前扣除。

  根據的國家稅務總局公告2018年第46號第二條規定,固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。由于貴司的車輛是在2020年12月份購買,即投入使用的次月為2021年,因此,允許貴司在進行2021年企業所得稅匯算清繳時一次性計入成本費用在稅前扣除。

  __________


  相關規定:

  《財政部稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)

  一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。

  二、本通知所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

  《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)

  一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊(以下簡稱一次性稅前扣除政策)。

  (一)所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(以下簡稱固定資產);所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造,其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產;以貨幣形式購進的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值,自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出確定單位價值。

  (二)固定資產購進時點按以下原則確認:以貨幣形式購進的固定資產,除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產,按固定資產到貨時間確認;自行建造的固定資產,按竣工結算時間確認。

  二、固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

  三、企業選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產的稅務處理可與會計處理不一致。

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