固定資產處置的損失如何稅前扣除？
2022-02-10
個人所得稅
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老師回答
答：固定資產到折舊期滿之前就已經銷售了，屬于固定資產處置，如果處置的所得不足以抵補資產處置費用和固定資產的賬面價值，那么該不足的部分屬于資產處置的凈損失。根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條的規定，固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
（一）固定資產的計稅基礎相關資料；
（二）企業內部有關責任認定和核銷資料；
（三）企業內部有關部門出具的鑒定材料；
（四）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；
（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
綜上所述，貴司在資產處置中，如果發生了凈損失，在符合國家稅務總局公告2011年第25號文第三十條規定的證據資料的情況下，凈損失可以稅前扣除。
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