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適用加計抵減政策時是否只能加計抵減四項服務

2022-02-08 個人所得稅 1435人瀏覽
老師回答
  根據財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號第七條第一項以及財政部稅務總局公告2019年第87號第一條和第二條規定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產性納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策),

  允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

  可見,適用加計抵減政策的納稅人,是按照當期可抵扣進項稅額計提加計抵減,并不局限于四項服務對應的進項稅額。

  因此,貴司如果適用生活服務加計抵減政策,允許按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額,不是只能針對四項服務對應的進項稅額加計抵減。

  需注意的是,根據39號公告第七條第四項規定,納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

  ————

  相關規定:

  《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

  七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

  (一)本公告所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅[2016]36號印發)執行。2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。……

  納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

  (四)納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

  《關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第87號)

  一、2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

  二、本公告所稱生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅[2016]36號印發)執行。
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張曉萌

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