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存貨跌價準備的財稅如何處理

2022-01-13 個人所得稅 1553人瀏覽
老師回答
賬務處理上,根據《企業會計準則-存貨》及應用指南的規定,建議做如下會計處理:

資產負債表日計提時會計處理參考:

借:資產減值損失

貸:存貨跌價準備

當以前減記存貨價值的影響因素已經消失,減記的金額應當予以恢復:

借:存貨跌價準備

貸:資產減值損失

對已售存貨計提了存貨跌價準備的,還應結轉已計提的存貨跌價準備:

借:主營業務成本(或其他業務成本)

貸:庫存商品(或原材料)

借:存貨跌價準備

貸:主營業務成本(或其他業務成本)

企業所得稅上,根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十五條的規定,貴司計提的存貨跌價準備支出不得在企業所得稅前扣除。

相關規定:

《企業會計準則-存貨》應用指南

三、存貨跌價準備的主要賬務處理。

(一)資產負債表日,存貨發生減值的,按存貨可變現凈值低于成本的差額,借記“資產減值損失”科目,貸記本科目。

已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復,應在原已計提的存貨跌價準備金額內,按恢復增加的金額,借記本科目,貸記“資產減值損失”科目。發出存貨結轉存貨跌價準備的,借記本科目,貸記“主營業務成本”、“生產成本”等科目。

《中華人民共和國企業所得稅法》

第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(二)企業所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關的其他支出。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第五十五條 企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出,是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
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