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公司購入住宅是否可以抵扣增值稅

2022-01-13 企業所得稅 1513人瀏覽
老師回答
根據描述,貴司購入住宅,就是為了給董事居住使用,這是對于董事的福利。根據財稅[2016]36 號文第二十七條的規定,專用于福利的不動產進項稅額不可以抵扣。貴司將該房產購入后,應當于次月開始計提折舊,而該房產的折舊應當作為福利費用處理。根據《企業所得稅法實施條例》的規定,貴司在取得扣除憑證后,應當在福利費用的標準內進行扣除。

所以,購買該住宅的支出不可以直接列為費用稅前扣除,而應當按照固定資產處理,將固定資產的折舊額計入福利費用,在福利費用的扣除范圍內在企業所得稅前扣除。

特別提醒的是,該董事免費使用該住宅還需要代扣代繳個人所得稅。

__________

相關規定:

《企業所得稅法實施條例》

第四十條 企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額 14%的部分,準予扣除。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)附件 1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
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李新浩

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高頓研究院

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