向銀行借款的小微企業印花稅是否有優惠政策？
2020-11-13
增值稅
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老師回答
答：根據財稅[2017]77 號第二條以及財政部 稅務總局公告 2020 年第 22 號規定，自 2018 年1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，小型企業、微型企業與對金融機構簽訂的借款合同免征印花稅。其中，財稅[2017]77 號第三條規定，小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業[2011]300 號）的小型企業和微型企業。資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前 12 個自然月的累計數確定，不滿 12個月的以公式計算為主。
根據工信部聯企業[2011]300 號第四條第十條規定，餐飲行業從業人員 10 人及以上，且營業收入 100 萬元及以上的為小型企業；從業人員 10 人以下或營業收入 100 萬元以下的為微型企業。雖然貴司在 11 月收到借款時貴司的人數為 50 人，但上年營業收入在 24 萬左右，符合微型企業標準。因此，貴司向銀行借款而簽訂借款合同免征印花稅。
相關規定：
《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知 》（財稅[2017]77 號）
二、自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
三、本通知所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮） 行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可口從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸敖發放時的借款人是否屬于農戶為準。
本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業[2011]300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前 12 個自然月的累計數確定，不滿 12 個自然月的，接照以下公式計算．
營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數 x12
本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數）的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬元（含本數）以下的貸款。
《財政部 稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020 年第 22 號）《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》（財稅[2017]44 號）、《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅[2017]48 號）、《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅[2017]77 號）、《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅[2017]90 號）中規定于 2019年 12 月 31 日執行到期的稅收優惠政策，實施期限延長至 2023 年 12 月 31 日。
《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業[2011]300 號）
四、各行業劃型標準為：
（十）餐飲業。從業人員 300 人以下或營業收入 10000 萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員 100 人及以上，且營業收入 2000 萬元及以上的為中型企業；從業人員 10 人及以上，且營業收入 100 萬元及以上的為小型企業；從業人員 10 人以下或營業收入 100 萬元以下的為微型企業。
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