房地產公司出現質量問題協調銷售折讓和土地增值稅的問題？
2020-11-13
增值稅
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老師回答
答：根據國家稅務總局公告 2016 年第 47 號的規定，該一般納稅人企業業主已經認證抵扣，或者尚未認證抵扣，但無法退還發票聯和抵扣聯的情形下，則需要對方先提交紅字發票《信息表》后，貴司才可以開具紅字發票。而如果業主還沒有認證抵扣，在對方可以退還增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯的情況下，由貴司提交紅字發票《信息表》后，開具增值稅紅字發票。
根據國稅函[2010]220 號的規定，土地增值稅清算時需要以發票所記載的金額為準。開具紅字發票是對銷售額的沖減，所以，在土地增值稅清算前，需要以折讓后的金額確認收入。
相關規定：
《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2016 年第 47號）
一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：
（一）購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
（二）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。
（三）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220 號）
一、關于土地增值稅清算時收入確認的問題
土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入；未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。
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