2016中級職稱答疑：關于退貨總結

　　【原題】單項選擇題
　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元（不含增值稅稅額），單位成本為500元、未計提存貨跌價準備；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后5個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司2014年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。
　　根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20％。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。甲公司于2014年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回；至2015年5月3日止，2014年出售的A產品實際退貨率為35％。則甲公司因銷售A產品對2014年度利潤總額的影響是（　　）萬元。
　　A.0
　　B.4.8
　　C.4.5
　　D.6
　　正確答案：B
　　知識點：銷售商品收入的計量
　　答案解析：
　　若日后事項期間退貨小于估計百分比，則沖減原確認的預計負債等，不影響報告年度已確認的收入和費用。此題日后事項期間未發生退貨，退貨期滿實際退貨率35%與原估計退貨率20%的差額應調整2015年的收入和費用。甲公司因銷售A產品對2014年度利潤總額的影響=400×（650-500）×（1-20%）/10000=4.8（萬元）。
　　【學員提問】
　　老師您好！請問老師：能總結一下--退貨期在日后事項期間滿時超過估計退貨率和未超過估計退貨率的會計處理方法，以及退貨期在日后事項之后滿時超過估計退貨率和未超過估計退貨率的會計處理方法嗎？？
　　【老師回答】
　　尊敬的學員，您好：
　　退貨總結
　　1、如果退貨發生在日后事項期間且退貨期沒有滿（退貨期滿在財務報告對外報出日后），當實際退貨率小于原估計的退貨率，只需要調整預計負債，不會影響報表年度利潤。 等以后退貨期滿時候按照教材思路根據實際退貨進行調整。
　　借：庫存商品
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅）
　　預計負債
　　貸：其他應付款
　　2、如果退貨發生在日后事項期間，當實際退貨率大于原估計的退貨率，不管退貨期有沒有滿，則一定會影響報告年度的利潤。
　　借：庫存商品
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅）
　　預計負債
　　以前年度損益調整--主營業務收入
　　貸：其他應付款
　　以前年度損益調整--主營業務成本
　　3、如果退貨不發生在日后事項期間，當退貨率小于原估計的退貨率，也只調整預計負債，等退貨期滿時根據實際退貨率調整當年的收入和成本。