2016中級職稱答疑：應交所得稅
【學員提問】
老師您好！請問應交所得稅什么情況下才予以調整呢？是在實際支付賠款并匯算清繳未結束嗎？還是滿足其一條件即可呢？這道題和書上P356頁例題19-5區別在于哪里呢？總是在應交所得稅和遞延所得稅資產調整時理解不到位，望指點！
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
是否能夠調整應交所得稅，是需要判斷稅法是否允許調整，其次還有看所得稅匯算清繳是否結束，如果稅法允許調整，并且還在所得稅匯算清繳之前，那么是可以調整應交所得稅的。
本題當中因為沒有真正支付，所以說不能沖減應交稅費，就只能是調整遞延所得稅，所以說差還是計入遞延所得稅資產，而不是沖減應交稅費的。
下面老師給您說一下，這個處理原則，您再看一下：
?。?）存在暫時性差異的調整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調整遞延所得稅，同時調整報告年度所得稅費用。（比如針對資產補提減值準備，針對預計負債的補充確認等）
?。?）稅法允許調整應納稅所得額（總原則），若發生在匯算清繳日之前，調整報告年度的應交所得稅和所得稅費用；若發生在匯算清繳日之后，不能調整報告年度的應交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調整報告年度所得稅費用。
（稅法允許扣除或補交稅金） | 調整事項形成暫時性差異 | |
匯算清繳日之前 | 借：應交稅費—應交所得稅 貸：以前年度損益調整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調整—所得稅費用 貸：應交稅費—應交所得稅 | 主要是遞延所得稅資產。考試也針對的遞延所得稅資產 借：遞延所得稅資產 貸：以前年度損益調整—所得稅費用 |
匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產 貸：以前年度損益調整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調整—所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 |
