cpa審計這一科目，知識點之間的聯系緊密，考生需要建立審計思維，建立知識框架。此外審計這一科注重實務，備考的過程中要善于將知識點聯系起來，形成完整的審計流程。今天學姐整理審計這一科高頻考點，小伙伴們可以收藏學習喲！
針對舞弊風險跡象，注冊會計師根據具體情況可以實施的審計程序的例子包括：
（1）驗證被詢證者是否存在、是否與被審計單位之間缺乏獨立性，其業務性質和規模是否與被詢證者和被審計單位之間的交易記錄相匹配；
（2）將與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗證寄出方地址的有效性；
（3）將被審計單位檔案中有關被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對；
（4）要求與被詢證者相關人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在；
（5）分別在中期和期末寄發詢證，并使用被審計單位賬面記錄和其他相關信息核對相關賬戶的期間變動；
（6）考慮從金融機構獲得被審計單位的信用記錄，加蓋該金融機構公章，并與被審計單位會計記錄相核對，以證實是否存在被審計單位沒有記錄的貸款、擔保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項。
根據金融機構的要求，注冊會計師獲取信用記錄時可以考慮由被審計單位人員陪同前往。在該過程中，注冊會計師需要注意確認該信用記錄沒有被篡改。
| 總體要求 | 強制要求。 |
| 具體運用 |
1.可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用。 2.分析程序的步驟： 第一步：對重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面形成 一個合理的預期。 第二步：與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相 比較，以判斷是否表明財務報表存在重大錯報風險。 |
| 注意事項 |
1.無須在了解被審計單位及其環境的每一方面時都實施分析程序。 2.分析程序不能用于了解內部控制、控制測試。 |
| 運用特點 |
1.主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變 化。 2.所使用的數據匯總性比較強，其對象主要是財務報表中賬戶余額及 其相互之間的關系。 3.所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢 分析和比率分析。 |
| 局限性 |
與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行 比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都 并不足以提供很高的保證水平。 |
| 階段 | 用途 | 要求 |
| 風險評估程序 |
1.了解被審計單位及其環境； 2.評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。 |
強制使用 |
| 實質性程序 | 比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時。 | 選擇使用 |
|
完成審計工作 （審計結束或臨近結束） |
對財務報表進行總體復核。 | 強制使用 |
| 考慮因素 | 相關內容 |
| 1.認定的性質 | |
| 2.注冊會計師對重大錯報風險評估的影響 |
A.越高，越謹慎地使用； B.如：內部控制存在缺陷，可能更多地依賴細節測試，而非實質性分析程序。 |
| 3.針對同一認定實施細節測試 | 如：對于應收賬款的計價：細節測試——檢查期后收款；分析程序——對賬齡進行分析。兩者可同時進行。 |
| 考慮因素 |
在確定使用的數據是否可靠時，涉及的相關因素： 1.可獲得信息的來源。 2.可獲得信息的可比性。 3.可獲得信息的性質和相關性。 4.與信息編制相關的控制，用以確保信息完整、準確和有效。 5.信息在本期或前期是否經過審計。 |
| 相關內容 |
1.數據的可靠性越高，預期的準確性也將越高，分析程序將更有效。 2.計劃獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高。 3.數據的可靠性受其來源及性質的影響，并有賴于獲取該數據的環境。 4.如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師可能需要考慮測試與信息編制相關的控制的有效性。 |
