根據稅法規定，下列情形不得開具增值稅專用發票：
（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；
（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；
（3）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的；
（4）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品；
（5）商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票；
（6）增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發票，但國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外。
違反規定開具專用發票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定予以處罰。
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