5月起大慶全面推開“營改增”

5月1日起，大慶將全面推開“營改增”。日前，《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》、《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》等一系列配套政策相繼出臺，為改革順利推進提供了強有力的說明和指導。近日，市國稅局副局長劉萍接受大慶網記者采訪，詳解“營改增”政策，回應社會關切。
“營改增”是深化財稅改革的“重頭戲”，也是供給側結構性改革的一項重要舉措。此次全面推開“營改增”，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等4個行業，大慶 共有24352戶納稅人納入試點范圍，初步測算，政策實行后，試點納稅人年可直接減稅8.2億多元。目前，大慶 國稅部門正分批次對試點納稅人進行培訓，各辦稅大廳也設置了“營改增”窗口，開設綠色通道，為納稅人辦事。據悉，5月1日起，試點納稅人可順利開出發票，6月1日起可順利辦理納稅申報。
在薩爾圖區國稅局，試點納稅人正在辦理業務。
1 增值稅種的一般納稅人和小規模納稅人有何不同?
劉萍：增值稅納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。其中，年應稅銷售額超過500萬元(含500萬元)為一般納稅人;年應稅銷售額500萬元以下為小規模納稅人。而對于小規模納稅人，如果符合“有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料”的條件，也可根據實際經營需要申請登記為一般納稅人。特別要說的是，除國稅總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部、國家稅務總局批準后，可以視為一個納稅人合并納稅。
登記為一般納稅人的好處是，可以申領增值稅專用發票。增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票。其中，增值稅專用發票是專供一般納稅人使用的一種特殊發票，它不僅是一般的商事憑證，還是計算抵扣稅款的法定憑證。而增值稅普通發票，則不具有抵扣稅款功能，對小規模納稅人來說，只能申領普通發票。
2全面“營改增”后，哪些行業需要繳納增值稅?
劉萍：包括銷售交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務、轉讓無形資產或者銷售不動產。
銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，包括以投資入股的形式銷售不動產和轉讓無形資產。但屬于下列非經營活動的情形除外：(一)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;2.收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據;3.所收款項全額上繳財政。(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
3 不同行業的增值稅稅率是多少?企業如何計算該繳多少稅?
劉萍：一般納稅人中，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%;提供有形動產租賃服務，稅率為17%;境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定;除以上已確定的行業稅率外，納稅人發生其他應稅行為，稅率為6%，比如金融業和生活服務業。小規模納稅人適用3%征收率，但要特別說的是小規模納稅人銷售和租賃不動產有關事項按5%征收率計稅。
增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人適用一般計稅方法，計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。其中，銷項稅額=銷售額×稅率、銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)，而銷項稅額是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
比如，A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1700元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為23400元。進項稅額=1700元，銷項稅額=23400元/(1+17%)×17%=3400元，應納稅額=3400元-1700元=1700元。
而小規模納稅人適用簡易計稅方法。應納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。比如，某試點納稅人提供餐飲服務共收取103元，在計算時應先換算為不含稅銷售額，即：不含稅銷售額=103÷(1+3%)=100元，則增值稅應納稅額=100×3%=3元。
高頓網校溫馨提示：高頓網校為您提供權威、專業的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網課免費試聽。高頓網校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業人員非常有參考價值。《取證上崗直通車》，保過取證+真帳實訓，一次搞定好工作！ 通過會計從業考試，并具備出納、會計實操技能。
會計實務精彩推薦：1月—12月財會考試月歷*7財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化