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上一年度的收入沖減,是否需要調整去年的企業

2022-02-10 個人所得稅 872人瀏覽
老師回答
  答:貴司開具的增值稅紅字發票,雖然是對于2019年業務收入的沖減,但是這個折扣行為是發生在2020年,而非2019年就已經發生了折扣行為,根據權責發生制原則,這個折扣是歸屬于2020年的行為。

  所以,根據國稅函[2008]875號文第一條第(五)款的規定,企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。據此,貴司應直接沖減2020年10月當期的收入,不需要調整2019年的銷售收入。

  __________

  相關規定:

  《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)

  一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外,企業銷售收入的確認,必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

  (五)企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣,銷售商品涉及現金折扣的,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

  企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。
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胡浩然

碩士

高頓研究院

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  • 查分即將開始!2022年注冊會計師協會官網成績查詢入口:網報系統
    2022年的注冊會計師考試已經結束,按照中注協官方的改卷流程和時間,今年查詢成績的時間預計是在11月下旬!屆時大家可以自行選擇通過電腦端的網報系統或者手機端的中注協官方微信公眾號進行查分。那具體來說,注冊會計師協會官網成績查詢入口是什么呢?考試成績合格標準及有效期是怎樣的?一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧! 一、注冊會計師協會官網成績查詢入口是什么呢? 根據注冊會計師協會官網(www.cicpa.org.cn)上面此前發布的《2022年注冊會計師全國統一考試報名簡章》,可知今年考生查詢成績的官網入口是 注冊會計師全國統一考試網上報名系統(網址:https://cpaexam.cicpa.org.cn),簡稱網報系統 ;成績查詢時間:預計11月下旬! 另外,在注冊會計師考試成績公布之后,考生也可以自由選擇通過手機移動端的中注協官方微信公眾號進行
  • 2022注冊會計師報名條件和時間分別是什么?cpa考試內容有哪些?
    2022年注冊會計師考試報名時間為2022年4月6-29日,報名入口是24小時為大家開放的。
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    2022年cpa考試成績查詢官網是“注冊會計師全國統一考試網上報名系統”,網站網址是https://cpaexam.cicpa.org.cn,除此之外,考生還可以在中注協微信公眾號中查詢到cpa考試成績。
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