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鋼結構類勞務分包合同稅率如何確定?

2022-02-10 個人所得稅 575人瀏覽
老師回答

  答:根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第一條的規定:納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于《營業稅改征增值稅試

點實施辦法》(財稅[2016]36號文件印發)第四十條規定的混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。


  而貴司鋼結構加工的各項材料、機器設備等都是貴司提供,對方只是提供勞務,這種屬于財稅[2016]36號文的清包工或甲供工程,此時可以全額適用3%征收率繳納增值稅。

  所以,對于鋼結構加工制作和安裝勞務要區分對方是屬于銷售自產貨物并提供安裝服務,還是甲供工程和清包工工程的勞務。不同的業務類型有不同的計稅方式,而非統一是哪種稅率。

  __________

  相關規定:

  《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)附件2:《營業稅改征增值稅試點有

  關事項的規定》

  (七)建筑服務。

  1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

  以清包工方式提供建筑服務,是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

  2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

  甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
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李新浩

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