當(dāng)期所得稅?（又稱“應(yīng)交所得稅”），通俗來說就是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，針對(duì)本年度實(shí)際發(fā)生的收入和支出，計(jì)算出的當(dāng)期需要交給稅務(wù)局的稅款金額。它反映了企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)對(duì)國(guó)家的實(shí)際稅務(wù)責(zé)任，是財(cái)務(wù)報(bào)表中的核心稅負(fù)指標(biāo)。
當(dāng)期所得稅是什么　　核心邏輯：會(huì)計(jì)利潤(rùn)≠應(yīng)納稅所得額。企業(yè)需要將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為稅法認(rèn)可的利潤(rùn)（即應(yīng)納稅所得額），再乘以稅率得出當(dāng)期所得稅。
　　為什么需要計(jì)算當(dāng)期所得稅？
　　?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在差異：
　　?例子：小明開奶茶店，會(huì)計(jì)上按5年折舊設(shè)備（每年折舊2萬元），但稅法允許第一年加速折舊5萬元。
　　?會(huì)計(jì)利潤(rùn)：收入20萬-折舊2萬=18萬利潤(rùn)→按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算需繳稅4.5萬（18萬×25%）；
　　?稅法利潤(rùn)：收入20萬-折舊5萬=15萬利潤(rùn)→實(shí)際繳稅3.75萬（15萬×25%）。
　　?結(jié)果：小明今年少交0.75萬稅，但未來折舊完時(shí)需補(bǔ)繳差額。這種差異通過當(dāng)期所得稅調(diào)整體現(xiàn)。
　　?避免“紙上富貴”?：
　　企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)高不等于實(shí)際現(xiàn)金流充足，需根據(jù)稅法調(diào)整后繳稅，確保稅務(wù)公平性。
　　當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式與步驟
　　計(jì)算公式為：
　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　其中，?應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±永久性差異±暫時(shí)性差異。
　　?調(diào)整項(xiàng)分類：
　　?永久性差異?（永遠(yuǎn)無法調(diào)回的差異）：
　　?調(diào)增項(xiàng)：如罰款、非公益性捐贈(zèng)（會(huì)計(jì)算費(fèi)用，稅法不認(rèn)可）；
　　?調(diào)減項(xiàng)：如國(guó)債利息收入（會(huì)計(jì)算收入，稅法免稅）。
　　?暫時(shí)性差異?（未來可轉(zhuǎn)回的差異）：
　　?調(diào)增項(xiàng)：如資產(chǎn)減值損失（會(huì)計(jì)計(jì)提損失，稅法要求實(shí)際發(fā)生才能扣除）；
　　?調(diào)減項(xiàng)：如固定資產(chǎn)加速折舊（稅法前期多扣，后期少扣）。
　　案例演示：
　　某企業(yè)2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，發(fā)生以下調(diào)整項(xiàng)：
　　?調(diào)增項(xiàng)：
　　罰款支出10萬元（永久性差異）；
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)5萬元（永久性差異）；
　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元（暫時(shí)性差異）。
　　?調(diào)減項(xiàng)：
　　國(guó)債利息收入3萬元（永久性差異）。
　　應(yīng)納稅所得額=100萬+10萬+5萬+8萬-3萬=120萬
　　當(dāng)期所得稅=120萬×25%=?30萬元。
　　當(dāng)期所得稅的賬務(wù)處理
　　企業(yè)需通過以下會(huì)計(jì)分錄記錄當(dāng)期所得稅：
　　借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用300,000
　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300,000
　　實(shí)際繳稅時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300,000
　　       貸：銀行存款300,000
　　此時(shí)，企業(yè)負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）減少，現(xiàn)金流出。
　　當(dāng)期所得稅與遞延所得稅的關(guān)系
　　?區(qū)別：
　　?當(dāng)期所得稅：反映當(dāng)前實(shí)際應(yīng)繳稅款（現(xiàn)金流出）；
　　?遞延所得稅：反映未來需補(bǔ)繳或抵扣的稅款（如案例中折舊差異導(dǎo)致的0.75萬未來補(bǔ)稅義務(wù)）。
　　?聯(lián)系：
　　?所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅；
　　?綜合影響：企業(yè)需兼顧當(dāng)期稅負(fù)和未來稅務(wù)規(guī)劃。
　　常見誤區(qū)與注意事項(xiàng)
　　?誤將會(huì)計(jì)利潤(rùn)直接計(jì)稅：
　　?錯(cuò)誤：會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬×25%=25萬稅款；
　　?正確：需調(diào)整差異后按120萬計(jì)稅（30萬稅款）。
　　?混淆暫時(shí)性與永久性差異：
　　?案例：若企業(yè)將罰款10萬元誤認(rèn)為暫時(shí)性差異，會(huì)導(dǎo)致少繳稅款（實(shí)際應(yīng)永久調(diào)增）。
　　?忽視稅收優(yōu)惠政策：
　　如高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，需按優(yōu)惠稅率計(jì)算當(dāng)期所得稅。