其他應收款的核算內容可以理解為“企業(yè)如何記錄那些與主營業(yè)務無關的零散欠款”，它像一本“雜項欠款簿”，記錄各種非主營業(yè)務的資金往來，例如員工借支、押金、代墊費用等。
其他應收款的定義1.什么是其他應收款？
通俗說，就是企業(yè)除了賣貨、提供服務以外的其他“雜項債權”，屬于資產類科目。例如：
?案例：公司員工張三出差前預借5,000元差旅費，這筆錢屬于“其他應收款”，相當于公司暫時墊付的周轉資金。
2.與應收賬款的區(qū)別：
?應收賬款：因銷售商品或服務產生的欠款（如客戶賒賬買手機）。
?其他應收款：與主營業(yè)務無關的臨時墊付或應收款項（如員工借款、押金、罰款等）。
二、其他應收款的六大核算場景
1.員工借支與墊付款
?規(guī)則：員工預借差旅費、墊付醫(yī)藥費等，需明確還款責任。
?案例：
張三預借差旅費5,000元，返回后報銷4,200元，剩余800元退回現(xiàn)金。
?分錄：
預借時：
借：其他應收款——張三5,000
貸：銀行存款5,000
報銷時：
借：管理費用——差旅費4,200
庫存現(xiàn)金800
貸：其他應收款——張三5,000
關鍵點：超支需補付，結余需退回。
2.押金與保證金
?規(guī)則：支付或收取的押金需單獨核算，避免混淆。
?案例：
公司租用倉庫支付押金20,000元。
?分錄：
借：其他應收款——押金（某房東）20,000
貸：銀行存款20,000
風險提示：押金到期未退還需轉為損失。
3.應收賠款與罰款
?規(guī)則：因事故、違約等產生的應收賠償需及時確認。
?案例：
公司設備因火災受損，保險公司確認賠償50,000元。
?分錄：
借：其他應收款——保險公司50,000
貸：固定資產清理50,000
稅務提示：賠款收入可能涉及稅務處理。
4.備用金管理
?規(guī)則：定額撥付給部門用于零星開支，定期核銷補足。
?案例：
財務部撥付銷售部備用金10,000元，月末報銷8,000元并補足。
?分錄：
撥付時：
借：其他應收款——備用金（銷售部）10,000
貸：銀行存款10,000
報銷時：
借：銷售費用8,000
貸：銀行存款8,000//補足備用金至原定額
管理要點：備用金不得用于大額采購。
5.代墊款項
?規(guī)則：代墊費用需取得對方確認，避免稅務風險。
?案例：
公司為合作方代墊展會費30,000元，約定1個月內歸還。
?分錄：
代墊時：
借：其他應收款——某合作方30,000
貸：銀行存款30,000
收回時：
借：銀行存款30,000
貸：其他應收款——某合作方30,000
注意：代墊需簽訂協(xié)議，明確資金性質。
6.特殊業(yè)務處理
?預付賬款轉入：預付款長期未結算轉為其他應收款。
?案例：預付供應商定金50,000元，1年后仍未發(fā)貨且無法聯(lián)系。
?分錄：
借：其他應收款——某供應商50,000
貸：預付賬款50,000
借：信用減值損失50,000
貸：壞賬準備50,000
風險控制：超1年未結清需重點監(jiān)控。
三、特殊場景處理：壞賬與外幣
1.壞賬計提與核銷
?規(guī)則：按預期信用損失模型計提（非舊的比例法）。
?案例：
某客戶欠付代墊款10萬元，因破產確認無法收回。
?分錄：
計提時：
借：信用減值損失100,000
貸：壞賬準備100,000
核銷時：
借：壞賬準備100,000
貸：其他應收款——某客戶100,000
政策依據(jù)：財政部《企業(yè)會計準則第22號》。
2.外幣其他應收款
?規(guī)則：按交易日記賬，匯率波動差額進“財務費用”。
?案例：
應收海外客戶1萬美元（匯率7.0），期末匯率漲至7.1。
?調整分錄：
借：其他應收款1,000
貸：財務費用——匯兌損益1,000
四、管理要點：合規(guī)與風險規(guī)避
?避免成為“垃圾桶”科目：
不得將投資款、股東借款等違規(guī)計入其他應收款。
?定期清理與對賬：
每月核對賬齡，超3個月需催收，超1年需評估壞賬風險。
?稅務合規(guī)：
股東長期借款未歸還可能被視為分紅（繳納20%個稅）。
