銀行存款的核算內容可以理解為“企業對銀行賬戶資金的記賬規則”，它像一本“銀行流水賬”，記錄每一筆錢的進出路徑、用途及結余情況，確保賬實一致、資金安全。
企業應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
銀行存款的日常收支核算
?收入核算：錢如何存入銀行？
?定義：企業通過銷售收款、投資到賬、借款入賬等方式收到的資金存入銀行。
?記賬規則：資金存入銀行時，借記“銀行存款”，貸記相關收入或負債科目。
?案例：
?場景：某服裝店通過銀行轉賬收到客戶支付的貨款50,000元（含稅）。
?分錄：
借：銀行存款50,000
貸：主營業務收入44,248（50,000÷1.13）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5,752
?說明：收入需拆分不含稅金額和增值稅。
?支出核算：錢從銀行用到哪里？
?定義：企業通過銀行轉賬支付貨款、工資、稅費等。
?記賬規則：支取銀行存款時，借記相關費用或資產科目，貸記“銀行存款”。
?案例：
?場景：某公司通過銀行轉賬支付供應商材料款30,000元。
?分錄：
借：原材料30,000
貸：銀行存款30,000
?說明：大額交易通常通過銀行轉賬完成。
銀行存款與現金的互動核算
?提取現金：從銀行取現備用
?規則：借記“庫存現金”，貸記“銀行存款”。
?案例：
?場景：企業從銀行賬戶提取5,000元現金用于日常零星開支。
?分錄：
借：庫存現金5,000
貸：銀行存款5,000
?說明：需填寫現金支票并登記銀行日記賬。
?存入現金：營業款存入銀行
?規則：借記“銀行存款”，貸記“庫存現金”。
?案例：
?場景：某餐飲店將當日收到的現金營業款8,000元存入銀行。
?分錄：
借：銀行存款8,000
貸：庫存現金8,000
?說明：需填寫銀行進賬單并核對金額。
特殊業務的銀行存款核算
?利息與手續費處理
?規則：銀行利息收入貸記“財務費用”，手續費支出借記“財務費用”。
?案例：
?利息收入：企業收到銀行季度利息1,200元。
借：銀行存款1,200
貸：財務費用——利息收入1,200
?手續費支出：支付銀行轉賬手續費50元。
借：財務費用——手續費50
貸：銀行存款50
?說明：利息和手續費直接影響企業利潤。
?代收代付款項
?規則：代收款項貸記“其他應付款”，代付款項借記“其他應收款”。
?案例：
?場景：企業代員工繳納社保10,000元，銀行自動扣款。
?分錄：
借：其他應收款——員工社保10,000
貸：銀行存款10,000
?說明：需保留代扣代繳憑證備查。
外幣存款的核算
?外幣交易與匯率處理
?規則：按交易日匯率折算人民幣金額，匯率變動差額計入“財務費用”。
?案例：
?場景：企業收到美元貨款10,000美元（匯率7.0），期末匯率變為7.1。
?初始入賬：
借：銀行存款——美元70,000（10,000×7.0）
貸：應收賬款70,000
?期末調整：
借：銀行存款——美元1,000（10,000×0.1）
貸：財務費用——匯兌損益1,000
?說明：外幣賬戶需單獨設置明細賬。
銀行存款的清查與核對
?銀行對賬單與日記賬核對
?規則：每月編制“銀行存款余額調節表”處理未達賬項。
?案例：
?場景：企業月末銀行日記賬余額100,000元，銀行對賬單余額98,000元。
?差異原因：
企業已收客戶轉賬5,000元（銀行未入賬）。
銀行已扣手續費2,000元（企業未記賬）。
?調節后余額：
企業日記賬余額+銀行已扣未記=100,000-2,000=98,000元
銀行對賬單余額+企業已收未達=98,000+5,000-5,000=98,000元
?說明：調節表僅用于核對，不調整賬面記錄。
?收入核算：錢如何存入銀行？
?定義：企業通過銷售收款、投資到賬、借款入賬等方式收到的資金存入銀行。
?記賬規則：資金存入銀行時，借記“銀行存款”，貸記相關收入或負債科目。
?案例：
?場景：某服裝店通過銀行轉賬收到客戶支付的貨款50,000元（含稅）。
?分錄：
借：銀行存款50,000
貸：主營業務收入44,248（50,000÷1.13）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5,752
?說明：收入需拆分不含稅金額和增值稅。
?支出核算：錢從銀行用到哪里？
?定義：企業通過銀行轉賬支付貨款、工資、稅費等。
?記賬規則：支取銀行存款時，借記相關費用或資產科目，貸記“銀行存款”。
?案例：
?場景：某公司通過銀行轉賬支付供應商材料款30,000元。
?分錄：
借：原材料30,000
貸：銀行存款30,000
?說明：大額交易通常通過銀行轉賬完成。
銀行存款與現金的互動核算
?提取現金：從銀行取現備用
?規則：借記“庫存現金”，貸記“銀行存款”。
?案例：
?場景：企業從銀行賬戶提取5,000元現金用于日常零星開支。
?分錄：
借：庫存現金5,000
貸：銀行存款5,000
?說明：需填寫現金支票并登記銀行日記賬。
?存入現金：營業款存入銀行
?規則：借記“銀行存款”，貸記“庫存現金”。
?案例：
?場景：某餐飲店將當日收到的現金營業款8,000元存入銀行。
?分錄：
借：銀行存款8,000
貸：庫存現金8,000
?說明：需填寫銀行進賬單并核對金額。
特殊業務的銀行存款核算
?利息與手續費處理
?規則：銀行利息收入貸記“財務費用”，手續費支出借記“財務費用”。
?案例：
?利息收入：企業收到銀行季度利息1,200元。
借：銀行存款1,200
貸：財務費用——利息收入1,200
?手續費支出：支付銀行轉賬手續費50元。
借：財務費用——手續費50
貸：銀行存款50
?說明：利息和手續費直接影響企業利潤。
?代收代付款項
?規則：代收款項貸記“其他應付款”，代付款項借記“其他應收款”。
?案例：
?場景：企業代員工繳納社保10,000元，銀行自動扣款。
?分錄：
借：其他應收款——員工社保10,000
貸：銀行存款10,000
?說明：需保留代扣代繳憑證備查。
外幣存款的核算
?外幣交易與匯率處理
?規則：按交易日匯率折算人民幣金額，匯率變動差額計入“財務費用”。
?案例：
?場景：企業收到美元貨款10,000美元（匯率7.0），期末匯率變為7.1。
?初始入賬：
借：銀行存款——美元70,000（10,000×7.0）
貸：應收賬款70,000
?期末調整：
借：銀行存款——美元1,000（10,000×0.1）
貸：財務費用——匯兌損益1,000
?說明：外幣賬戶需單獨設置明細賬。
銀行存款的清查與核對
?銀行對賬單與日記賬核對
?規則：每月編制“銀行存款余額調節表”處理未達賬項。
?案例：
?場景：企業月末銀行日記賬余額100,000元，銀行對賬單余額98,000元。
?差異原因：
企業已收客戶轉賬5,000元（銀行未入賬）。
銀行已扣手續費2,000元（企業未記賬）。
?調節后余額：
企業日記賬余額+銀行已扣未記=100,000-2,000=98,000元
銀行對賬單余額+企業已收未達=98,000+5,000-5,000=98,000元
?說明：調節表僅用于核對，不調整賬面記錄。
