遞延法是一種處理會計與稅法時間性差異的所得稅核算方法，其核心邏輯是：當企業同一筆業務在會計和稅法中的確認時間不同時，按差異發生時的稅率計算影響金額，并將其“封存”到未來期間逐步釋放。通俗來說，遞延法像一臺“時光機”，把當前因規則沖突導致的稅差暫時打包，未來再按原封存的稅率拆解回利潤表，確保稅款總額不變但時間分布合理。

　　核心特征：
　　?歷史稅率鎖定：差異發生時采用當時稅率，后續稅率變動不追溯調整。
　　?單向時間軸：僅處理時間性差異（如折舊、預提費用），永久性差異直接調整當期稅款。
　　?利潤表導向：注重當期所得稅費用與會計利潤的配比，而非資產負債表的未來稅負。
　　與債務法的本質區別

　　遞延法與債務法是處理稅會差異的兩大主流方法，核心差異在于稅率變動的應對邏輯：

　　案例對比：
　　假設2023年確認遞延稅款貸項50萬（稅率25%），2025年稅率升至30%：
　　?遞延法：2025年轉回時仍按25%沖減，導致少抵稅（損失5%稅率差）。
　　?債務法：2025年立即將遞延稅款調整為60萬（50萬÷25%×30%），匹配新稅率。
　　典型應用場景
　　?固定資產加速折舊：
　　會計按直線法計提折舊，稅法允許加速折舊，形成前期少繳稅、后期多繳稅的差異。
　　?案例：某芯片廠設備原值1200萬，會計按5年折舊（年240萬），稅法允許前3年按500萬/年計提。前3年每年產生遞延稅款貸項65萬（（500-240）×25%），后2年差異轉回時仍按25%抵稅。
　　?長期投資收益確認：
　　按權益法確認投資收益（會計利潤增加），但稅法待實際分紅時計稅。
　　?案例：A公司持有B公司30%股權，2024年B公司凈利潤1000萬，A公司確認投資收益300萬，形成遞延稅款貸項75萬（300×25%）。2026年實際分紅時轉回，抵減當期稅款。
　　?預提費用與壞賬準備：
　　會計提前計提費用（如保修費、壞賬準備），稅法要求實際發生時扣除。
　　?案例：某車企2024年計提保修費200萬，形成遞延稅款借項50萬（200×25%）。2025年實際支付維修費時，按25%抵稅，沖回遞延稅款。