案例：有一棟房屋未足額提取折舊，推倒后在原地重建。拆除承包給拆遷公司，約定：拆除廢料歸拆遷公司所有，拆遷公司支付給我公司一筆錢款，我公司不再支付任何費用，請問：我公司就該筆收入應該納稅嗎？繳納何種稅？我們做收入還是沖減固定資產原值？
分析：1、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第四條關于房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題規定，企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
根據上述規定，推倒重置資產“資產原值減除提取折舊后的凈值”，并入重置后的固定資產計稅成本，該筆處置收入應按規定計征企業所得稅，不作為計稅成本的調整項。
2、《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條規定，下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：
（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規定執行。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。
2.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。
小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
根據上述規定，處置殘料收入屬于銷售“除固定資產以外的物品”，應按規定計征增值稅。
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