高頓網校友情提示，*7博爾塔拉蒙古族自治州會計稅務知識相關內容營業稅檢查方法(五)總結如下：
　　不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。
　　（2）單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。
　　４、其他行業
　　（1）財稅[2003]16號文件第三條的相關規定：
　　①經地方稅務機關批準使用運輸企業發票，按“交通運輸業”稅目征收營業稅的單位將承擔的運輸業務分給其他運輸企業并由其統一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額。
　　②勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。
　　③通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業額中。
　　其他建筑安裝工程的計稅營業額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。
　　④旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。
　　⑤從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者(包括媒體、載體)的廣告發布費后的余額為營業額。
　　⑥從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。
　　（2）納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料和設備價款）確認計稅營業額。 （財稅[2006]114號）
　　二、常見涉稅問題
　　1.未申報或申報不實
　　（1）單位將不動產無償贈予他人，未按規定申報納稅。
　　（2）對銷售自建建筑物只按“銷售不動產”稅目申報營業稅，未申報“建筑業”稅目營業稅。
　　（3）價外費用未合并納稅。
　　（4）應稅收入長期掛往來賬，隱匿當期計稅收入。
　　（5）利息收入，包括加息、罰息、結算罰款不按規定計稅；從事外匯、有價證券、期貨買賣業務計稅依據不正確；保險業納稅人的儲金業務收入計稅不正確。
　　（6）郵政部門發行報刊、銷售郵政物品和電信物品未申報納稅。
　　（7）兼營免稅項目未按規定單獨核算，混淆征、免稅收入。
　　2.以支抵收，沖減銷售收入。
　　3.銷售自建的不動產未分別繳納建筑環節和銷售環節的營業稅。
　　三、主要檢查方法
　　1. 運用因素分析法分析資產負債表、利潤表中的財務指標，并與納稅人納稅申報表進行縱向和橫向的比較，發現異常，進一步檢查“應交稅費”、“管理費用”、“營業外收入”等賬戶，核實納稅人是否存在分解、轉移收入的問題。
　　2.檢查“應付賬款”、“其他應付款” 和“主營業務收入”等明細賬，核實納稅人是否存在將代收的價外費用未合并計稅的問題。
　　3.檢查“主營業務成本”、“管理費用”等明細賬，核實納稅人是否存在將收入直接沖減費用的問題。
　　4.檢查納稅人的“應收賬款”、“其他應收款”等明細賬，對照有關的會計憑證，確定往來款項的性質或者用途，確認納稅人是否存在掛往來賬少計收入的問題。
　　5.檢查納稅人的相關經營合同類資料，確定納稅人的經營內容和經營方式，對旅游、聯運、廣告代理、外幣轉貸業務、物業管理等按差額繳納營業稅的納稅人，檢查“主營業務成本”等賬戶，核實納稅人抵扣項目和金額是否真實。
　　6.企業減少不動產，應重點檢查“固定資產清理”、“營業外收入”、“營業外支出”等賬戶，核實是否按規定計算繳納營業稅。對存在自建行為的納稅人，對照建筑安裝合同類資料，檢查“在建工程”等賬戶，無法提供合同類資料的，應結合工程的人工費、材料費等支出的核算方式，確認企業自建行為是否屬實；對照納稅申報表，檢查企業自建銷售行為是否按規定計算繳納營業稅。
　　第四節 其他項目的檢查
　　一、稅收優惠的檢查
　　(一)政策依據
　　有關稅收優惠的政策依據見表6－4－1
　　稅收優惠的政策依據
　　表6－4－1

政 策 規 定

政 策 依 據

下列項目免征營業稅：

1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；

2.殘疾人員個人提供的勞務；

3.醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

4.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

5.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治；

6.紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入

《營業稅暫行暫行條例》

非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業稅

《營業稅暫行條例實施細則》

將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅

財稅[1994]2號

工會療養院（所）可視為“其他醫療機構”，免征營業稅

國稅發[1994]159號

對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅

財稅[1999]273號

對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的收入，免征營業稅

財稅[2000]94號

自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收營業稅

財稅[2004]123號

對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業稅；對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業稅

財稅[2000]125號

對于從事國際航空運輸業務的外國企業或中國香港、澳門。臺灣企業從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規定之前，應按 4.65％的綜合計征率計算征稅

國稅發[1994]19號

個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業稅

財稅[2006]75號

金融機構往來業務暫不征收營業稅

財稅[2000]191號

凡經中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業單位收取的，均不征收營業稅

財稅[1997]5號

中國人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅。人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅

國稅發[1994]88號

　　(二)常見涉稅問題
　　1.審批類減免
 　　　　
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