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一、納稅義務人和征稅范圍的檢查
(一)政策依據
1.在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。（《城鎮土地使用稅暫行條例》第二條）
2.下列土地免繳土地使用稅：
?。?）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
（5）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；
?。?）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年；
?。?）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。（《土地使用稅暫行條例》第六條）
3.對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑物，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮土地使用稅。 (國稅地[1989]140號)
4.土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。（國稅地[1988]15號）第四條）
5.在城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。（財稅[2006]56號）
(二)會計核算
會計制度規定，城鎮土地使用稅通過“應交稅費——應交城鎮土地使用稅”科目核算。計提城鎮土地使用稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交城鎮土地使用稅”科目；上繳時，借記“應交稅費——應交城鎮土地使用稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(三)常見涉稅問題
1.納稅單位使用免稅單位的土地，未履行納稅義務。
2.征免界限劃分不清。
(四)主要檢查方法
1.納稅義務人的檢查。通過實地檢查土地的具體使用情況及用途，根據納稅義務人確認的規定，審核確定納稅人。檢查擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，或者土地使用權未確定的以及權屬糾紛未解決的納稅人，實際使用人或代管人是否按規定申報納稅。同時注意檢查納稅人有無使用免稅單位的土地，是否按照規定履行納稅義務。
2.征稅區域的檢查。城鎮土地使用稅的征稅范圍限于城市、縣城、建制鎮和工礦區。在檢查時，要查看納稅人的實際經營場所用地是否屬于確定的城鎮土地使用稅征稅區域。如在征稅區域之內則征城鎮土地使用稅，否則不征城鎮土地使用稅。同時注意檢查土地是否用于農業種植、養殖等，如果核實為農業生產等用地，免征土地使用稅。
二、計稅依據和適用稅額的檢查
(一)政策依據
1.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。 (《土地使用稅暫行條例》第三條)
2.納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積，尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積。 (國稅地[1988]15號第六條)
3.土地使用稅每平方米年稅額如下：
?。?）大城市1.5元至30元；
?。?）中等城市1.2元至24元；
?。?）小城市0.9元至18元；
?。?）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。(《土地使用稅暫行條例》第四條)
(二)常見涉稅問題
1.納稅人申報的計稅土地面積不準確。
2.同一企業處在不同地段的適用單位稅額不正確。
3.土地等級調整后，納稅申報時未作相應調整。??
(三)主要檢查方法
1.檢查時，可將納稅人納稅申報表中的土地面積與土地使用證所記載面積相對照，調閱原征地憑證、土地管理機關的批文等文件進行核對，必要時也可實際丈量，核實納稅人申報的土地面積是否真實，有無少報、漏報現象。
2.檢查適用單位稅額時，根據納稅人所處的地理位置，對照人民政府對本地區土地的等級劃分界限及規定的單位稅額，核實納稅人適用單位稅額是否正確。如某公司，位于該市正陽二道街與正陽三道街之間，正陽大街為該市二類土地，土地使用稅等級單位稅額為5元，正陽二道街與正陽三道街為三類土地，土地等級單位稅額為2元。稅務檢查人員發現，該公司所設銷售部位于正陽大街。該公司土地使用證登記占地面積為3500平方米（含銷售部300平方米），該公司已按每平方米2元的單位稅額繳納了土地使用稅。根據有關規定，該公司銷售部營業地點位于正陽大街，適用5元的單位稅額，應補繳城鎮土地使用稅。
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